Điểm mới về Thuế Thu nhập cá nhân: Chính thức miễn thuế 3 khoản thu nhập từ tháng 10/2025

HCM DOANH INC

26 thg 12, 2025

Từ ngày 01/10/2025, Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025 (Luật số 93/2025/QH15) chính thức có hiệu lực, mang theo thay đổi đáng chú ý trong chính sách thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, ba nhóm thu nhập mới được miễn thuế, tạo cú hích cho đổi mới sáng tạo, khởi nghiệp công nghệ và phát triển nguồn nhân lực chất lượng cao tại Việt Nam.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam bước sang một giai đoạn mới – lần đầu tiên miễn thuế cho 3 nhóm thu nhập liên quan đến khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. Đây không chỉ là một thay đổi về luật, mà còn là tín hiệu mạnh mẽ của Chính phủ trong việc thúc đẩy sáng tạo, khởi nghiệp và thu hút nhân tài công nghệ.

Với chính sách này, nhà nghiên cứu, chuyên gia, sáng lập startup và nhà đầu tư mạo hiểm sẽ được hưởng lợi trực tiếp – đồng thời doanh nghiệp có thêm công cụ để giữ chân nhân tài, giảm chi phí và tăng sức cạnh tranh trong thời kỳ chuyển đổi số.

1. Ba khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định mới

Căn cứ Khoản 3 Điều 71 Luật Khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo năm 2025, bổ sung các Khoản 18, 19, 20 vào khoản 17 Điều 4 Luật Thuế Thu nhập cá nhân, từ tháng 10/2025 sẽ có 03 khoản thu nhập chính thức được miễn thuế, gồm:

Khoản 18: Thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. Nghĩa là: nếu người lao động, chuyên gia hay kỹ sư tham gia dự án, nhiệm vụ được phê duyệt trong lĩnh vực khoa học công nghệ hoặc đổi mới sáng tạo, thì phần tiền công, tiền lương này sẽ không bị tính thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, chỉ miễn thuế nếu cá nhân tham gia nhiệm vụ khoa học công nghệ hoặc đổi mới sáng tạo được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt hoặc công nhận theo quy định pháp luật. Vì vậy, không áp dụng cho mọi công việc “liên quan đến công nghệ” mà phải là nhiệm vụ về khoa học công nghệ hoặc đổi mới sáng tạo mới hợp lệ.
Khoản 19: Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, khi kết quả được thương mại hóa theo quy định pháp luật về khoa học công nghệ và sở hữu trí tuệ. Đây là cơ chế khuyến khích thương mại hóa kết quả nghiên cứu, giúp nhà sáng chế, nhà khoa học có thêm động lực đưa sản phẩm ra thị trường. Tuy nhiên, miễn thuế nếu kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa đúng quy định, đồng thời quyền tác giả/ quyền liên quan được xác lập theo pháp luật sở hữu trí tuệ. Vì vậy, điều kiện bắt buộc: có chứng từ chứng minh thương mại hóa.
Khoản 20: Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, hoặc nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm. Khoản này giúp khuyến khích dòng vốn và nhân lực chất lượng cao tham gia vào hệ sinh thái startup Việt Nam. Tuy nhiên, chỉ miễn thuế khi cá nhân thuộc đúng nhóm được liệt kê và tham gia dự án khởi nghiệp sáng tạo theo quy định pháp luật. Vì vậy, không phải “mọi nhà đầu tư cá nhân” đều được miễn.

Như vậy, từ 01/10/2025, nếu cá nhân thuộc các nhóm nêu trên và đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định, các khoản thu nhập tương ứng được miễn thuế thu nhập cá nhân, mở ra “hành lang ưu đãi mới” trong chính sách thuế cho lĩnh vực đổi mới sáng tạo.

2. Ý nghĩa và tác động đối với doanh nghiệp

Thu hút nhân lực nghiên cứu và đổi mới sáng tạo: Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ, sản xuất hoặc dịch vụ có yếu tố R&D sẽ có thêm lợi thế cạnh tranh trong tuyển dụng. Khi nhân viên, chuyên gia được miễn thu nhập cá nhân cho phần thu nhập từ nhiệm vụ khoa học – công nghệ, doanh nghiệp có thể trả thù lao cao hơn mà không làm tăng chi phí thuế.
Thúc đẩy đầu tư mạo hiểm và khởi nghiệp sáng tạo: Miễn thuế cho sáng lập viên startup, nhà đầu tư cá nhân và chuyên gia công nghệ là một bước tiến quan trọng. Chính sách này giúp giảm rủi ro tài chính, tạo động lực thu hút vốn đầu tư mạo hiểm, khuyến khích doanh nghiệp khởi nghiệp công nghệ phát triển.
Giảm chi phí nhân sự chuyên môn cao: Nhân sự làm việc trong các dự án khoa học công nghệ được hưởng miễn thuế, giúp doanh nghiệp giảm tổng chi phí nhân sự mà vẫn duy trì được thu nhập ròng hấp dẫn cho chuyên gia – điều vốn là thách thức lớn trong lĩnh vực công nghệ cao.
Tăng yêu cầu về tuân thủ và hồ sơ chứng minh: Cùng với ưu đãi là yêu cầu minh bạch. Để được áp dụng miễn thuế, doanh nghiệp cần chứng minh:

Nhiệm vụ khoa học công nghệ hoặc đổi mới sáng tạo được phê duyệt, đăng ký hợp lệ;
Kết quả thương mại hóa, quyền tác giả hoặc hợp đồng R&D được xác lập bằng văn bản;
Đối tượng được miễn thuế thuộc nhóm được quy định cụ thể tại các khoản 18–20.
Nếu không có đủ căn cứ, cơ quan thuế có thể không chấp nhận áp dụng miễn thuế, hoặc truy thu thuế thu nhập cá nhân và tiền phạt.

3. Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì ngay từ bây giờ?

Rà soát bộ phận nhân sự và dự án đang triển khai

Xác định cá nhân, nhóm nghiên cứu hoặc chuyên gia đang thực hiện nhiệm vụ khoa học công nghệ hoặc đổi mới sáng tạo.
Ghi rõ nội dung này trong hợp đồng lao động hoặc hợp đồng nghiên cứu.

Hoàn thiện hồ sơ pháp lý liên quan đến nhiệm vụ khoa học công nghệ

Bổ sung quyết định phê duyệt, đăng ký hoặc xác nhận của cơ quan quản lý nhà nước (nếu có).
Lưu trữ tài liệu về kết quả thương mại hóa để chứng minh điều kiện miễn thuế (đặc biệt khoản 19).

Đối với doanh nghiệp khởi nghiệp hoặc có quỹ đầu tư mạo hiểm

Xác định rõ vai trò của nhà sáng lập, nhà đầu tư và chuyên gia để chứng minh đối tượng được hưởng miễn thuế.
Cập nhật quy định về quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo theo Nghị định hướng dẫn.

Phối hợp chặt với bộ phận kế toán – thuế hoặc đơn vị tư vấn

Việc xác định đúng loại thu nhập miễn thuế đòi hỏi hiểu rõ điều kiện pháp lý và chứng từ chứng minh.
Doanh nghiệp nên tham vấn Công ty TNHH Kế toán AGS hoặc các chuyên gia thuế để đảm bảo tuân thủ đầy đủ quy định mới, tránh rủi ro khi quyết toán.

Kết luận

Chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân cho 3 nhóm thu nhập mới không chỉ đơn thuần là một ưu đãi thuế, mà còn thể hiện định hướng chiến lược của Chính phủ Việt Nam trong giai đoạn mới: thúc đẩy hệ sinh thái khoa học – công nghệ – đổi mới sáng tạo phát triển mạnh mẽ và bền vững. Việc miễn thuế TNCN cho chuyên gia, nhà nghiên cứu, sáng lập viên, nhà đầu tư cá nhân và người tham gia dự án khởi nghiệp sáng tạo sẽ tạo điều kiện hình thành một môi trường cạnh tranh lành mạnh, thu hút nhân lực chất lượng cao, và khuyến khích dòng vốn đầu tư minh bạch, dài hạn.

Trong bối cảnh đó, doanh nghiệp nào hiểu đúng quy định – chuẩn bị kịp thời – hoàn thiện hồ sơ chứng minh đầy đủ sẽ có cơ hội lớn để tối ưu chi phí nhân sự, nâng cao năng lực công nghệ, đồng thời tăng lợi thế cạnh tranh trên thị trường. Việc chủ động rà soát nhân sự, xây dựng hồ sơ nhiệm vụ khoa học – công nghệ, theo dõi quá trình thương mại hóa kết quả nghiên cứu và xác định đúng đối tượng thuộc diện ưu đãi sẽ là yếu tố quyết định để doanh nghiệp tận dụng trọn vẹn chính sách mới.

Công ty TNHH Kế toán AGS – với kinh nghiệm nhiều năm trong tư vấn thuế, kế toán và pháp lý cho doanh nghiệp Nhật Bản, tập đoàn FDI và cộng đồng startup tại Việt Nam – luôn sẵn sàng đồng hành cùng quý doanh nghiệp. Chúng tôi hỗ trợ từ việc phân tích điều kiện, xây dựng hồ sơ, tư vấn chính sách đến triển khai áp dụng ưu đãi thuế theo quy định mới của năm 2025, giúp doanh nghiệp an tâm tuân thủ và tối ưu hóa nguồn lực.