関連取引規制に関する政令132/2020/NĐ-CPを一部改正・補足するために発行された政令20/2025/NĐ-CP の7 つの変更点

Cẩm Nguyên ACC

10 thg 1, 2026

政令20/2025/NĐ-CPには、企業にとって重要な関連取引規制に関して、7つの変更点があります。これらは、借入取引の除外、利息制限の緩和、申告様式の変更、中央銀行の監督強化などを含んでおり、以下にその詳細を説明します

1. 政令20/2025/NĐ-CPに基づく、借入取引における関連関係の定義および除外条件

政令20/2025/NĐ-CP は、政令132/2020/NĐ-CPの第5条2項における関連当事者に関する規定を修正しました。

新規定では、金融機関は、経営、支配、出資、または投資に関与しない限り、借入企業との関連当事者とはみなされなくなります。これにより、銀行や金融機関からの借入金が関連取引の範囲から除外され、利息費用制限の適用リスクが低減され、企業の財務実態に即した合理性が確保されます。

2. 独立採算制支店の申告および納税の更新

政令20/2025/NĐ-CPは政令132/2020/NĐ-CP の独立採算制支店の法人所得税（CIT）の申告・納税に関する規定を修正しました。

関連関係のある独立採算制支店は、新規定に従って納税申告を行う必要があります。

独立採算制支店が親会社と関連関係にある場合、その支店は新規定に従ってCITを申告し、納税することが義務付けられます。

これは、独立採算制支店を不合理な税務最適化に悪用することを防止するのに役立ちます。

独立採算制支店の関連関係の定義

企業は、他の企業の事業活動を直接的に経営、支配、または決定する関係にある場合に、「関連関係」があるとみなされます。

これは独立採算制支店にも適用され、これらの支店がCITの申告および納税に関する規定をより明確かつ透明に遵守することを保証します。

3. 金融機関と企業間の関連関係に関する規定の追加

金融機関法における変更と同期させるため、政令20/2025/NĐ-CP は、金融機関と企業間の関連関係に関する新規定を追加し、銀行と企業が統一された規定を遵守することを保証します。

金融機関は以下との関係がある場合に、関連関係があるとみなされます。

子会社
支配会社
関連会社

これらの調整により、金融活動と関連取引における透明性を高め、同時に税務管理と信用活動の監督が強化されると考えられます。

4. 利息費用制限に関する規定の調整

政令20/2025/NĐ-CP は、政令132/2020/NĐ-CP の関連取引における利息費用に関する規定を修正しました。具体的には、2024年の課税年度以降、過年度の控除できなかった利息費用の処理は以下のようになります。

4.1 EBITDAに基づく利息費用制限は適用されなくなります。

企業はEBITDAに対する比率に基づく利息費用制限を受けなくなり、財務会計がより容易になります。

これにより、企業は合理的な利息費用を最大限に活用でき、財務実態にそぐわない制約を回避できます。

4.2 2023年以前の控除できなかった利息費用の処理

新規定により企業が関連関係にない場合

2023年以前の控除できなかった利息費用は、その後の課税年度に均等に配分され、企業は費用調整のための追加の時間を得ることができます。

企業が引き続き関連取引の対象となる場合

新規定が完全に発効するまで、利息費用制限に関する旧規定が引き続き適用されます。

5. 付属書I「関連関係および関連取引に関する情報」の置き換え

政令20/2025/NĐ-CP は、法人所得税確定申告書（旧政令132/2020/ND-CPの様式）に添付される付属書I「関連関係および関連取引に関する情報」を置き換えます。新しい付属書は、政令20/2025/NĐ-CP の更新された規定に従って適用され、関連取引のある企業の税務管理に関する変更と同期します。企業は、正確な納税申告と新規定の遵守を確実にするために、情報を更新する必要があります。