Có cần nộp thuế nhà thầu cho cá nhân nước ngoài làm online không có mặt tại Việt Nam?

HCM Thùy ACC

8 thg 1, 2026

Bạn là kế toán viên hoặc chuyên viên pháp chế đang làm việc tại một doanh nghiệp tại Việt Nam. Công ty của bạn vừa ký hợp đồng với một cá nhân người nước ngoài để thực hiện dịch vụ thiết kế đồ họa (hoặc lập trình, dịch thuật, marketing online, v.v) hoàn toàn qua hình thức online. Cá nhân này không cư trú, không hiện diện tại Việt Nam, toàn bộ quá trình làm việc đều thực hiện từ nước ngoài, và thanh toán được chuyển khoản quốc tế.

Một câu hỏi quan trọng đặt ra: Doanh nghiệp có phải nộp thuế nhà thầu cho khoản chi trả này không? Bài viết này, AGS sẽ giúp bạn trả lời câu hỏi này một cách cụ thể nhất.

1. Khái niệm thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC. Thuế nhà thầu bao gồm hai thành phần chính: thuế GTGT và thuế TNDN (hoặc TNCN nếu là cá nhân).

2. Điều kiện phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu

Theo Điều 1 và Điều 2 của Thông tư 103/2014/TT-BTC, thuế nhà thầu áp dụng nếu cá nhân, tổ chức nước ngoài:

Có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thông qua việc cung cấp dịch vụ/hàng hóa;
Có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam dưới bất kỳ hình thức nào;
Dù không hiện diện thương mại tại Việt Nam, nhưng cung cấp dịch vụ cho tổ chức tại Việt Nam và hưởng thu nhập từ Việt Nam.

👉 Tức là, điều kiện quan trọng là "phát sinh thu nhập tại Việt Nam" hoặc "cung cấp dịch vụ cho tổ chức tại Việt Nam".

3. Trường hợp cá nhân nước ngoài làm online, không hiện diện tại Việt Nam

Dù cá nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam, nhưng nếu:

Cung cấp dịch vụ cho tổ chức, doanh nghiệp tại Việt Nam;
Và doanh nghiệp tại Việt Nam trả tiền cho dịch vụ đó;

👉 Thì đây vẫn bị xem là thu nhập phát sinh tại Việt Nam theo quan điểm của cơ quan thuế.

✅ Do đó, nghĩa vụ nộp thuế nhà thầu vẫn được xác lập, trừ một số trường hợp ngoại lệ (xem mục 4).

4. Một số trường hợp ngoại lệ (Không phải nộp thuế nhà thầu)

Theo Khoản 2, Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, KHÔNG phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu nếu:

Cá nhân nước ngoài tự thực hiện công việc từ nước ngoài, và
Không có yếu tố sử dụng hạ tầng, phương tiện, nhân lực tại Việt Nam, và
Không có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, và
Không phát sinh thu nhập từ việc phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam theo phương thức điện tử (e-commerce).

Tuy nhiên, quy định này rất mơ hồ và thường bị cơ quan thuế diễn giải theo hướng siết chặt. Trên thực tế, nếu doanh nghiệp tại Việt Nam ký hợp đồng, chi trả tiền cho cá nhân nước ngoài làm online, thì cơ quan thuế sẽ coi đây là thu nhập phát sinh tại Việt Nam => phải nộp thuế nhà thầu.

5. Ai là người nộp thuế? Doanh nghiệp Việt Nam hay cá nhân nước ngoài?

Trong hầu hết các trường hợp, thuế nhà thầu được thực hiện theo hình thức:

Khấu trừ tại nguồn, tức là:
👉 Doanh nghiệp Việt Nam thay mặt cá nhân nước ngoài kê khai, nộp thuế, sau đó khấu trừ vào số tiền chi trả cho người đó.

Ví dụ:

Hợp đồng thanh toán $1,000 cho cá nhân nước ngoài.
Tổng thuế phải nộp là 10% (giả sử thuế suất TNCN 5%, VAT 5% tùy loại dịch vụ).
Doanh nghiệp nộp $100 tiền thuế nhà thầu, chỉ chuyển $900 cho người nhận.

6. Kết luận

✅ CÓ, doanh nghiệp tại Việt Nam phải nộp thuế nhà thầu khi thuê cá nhân nước ngoài làm việc online, dù họ không hiện diện tại Việt Nam, nếu:

Dịch vụ được cung cấp cho tổ chức tại Việt Nam;
Có phát sinh chi trả từ Việt Nam cho cá nhân nước ngoài.

❗ Trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế thuộc về doanh nghiệp Việt Nam. Nếu không thực hiện, doanh nghiệp có thể bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

7. Khuyến nghị thực tế

Luôn ký hợp đồng rõ ràng về nghĩa vụ thuế và phương thức thanh toán.
Kiểm tra kỹ xem dịch vụ có thuộc diện chịu thuế nhà thầu không.
Thực hiện kê khai theo đúng mẫu: Tờ khai mẫu 01/NTNN, chứng từ nộp tiền...
Nếu có vướng mắc, nên liên hệ trước với chi cục thuế quản lý trực tiếp để tránh rủi ro.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.