Các khoản tài trợ được trừ khi tính thuế TNDN năm 2026 – Hướng dẫn chi tiết

1. Cơ sở pháp lý áp dụng

Các quy định về khoản tài trợ được trừ khi tính thuế TNDN năm 2026 dựa trên:

• Điểm đ khoản 2 Điều 9 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP
• Điều kiện khống chế hóa đơn, chứng từ theo quy định tại điểm b và c khoản 1 Điều 9 Nghị định này

Điều này có nghĩa là doanh nghiệp muốn được trừ các chi phí tài trợ phải đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.

2. Các khoản tài trợ được trừ khi tính thuế TNDN

Dưới đây là danh mục các khoản tài trợ mà doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN năm 2026 nếu đáp ứng đúng điều kiện minh bạch chứng từ:

2.1. Tài trợ cho giáo dục

Bao gồm:

• Tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho các cơ sở giáo dục (công lập, dân lập, tư thục) thuộc hệ thống giáo dục quốc dân.
• Tài trợ cơ sở vật chất phục vụ giảng dạy, học tập.
• Tài trợ học bổng cho học sinh, sinh viên.
• Tài trợ cho các hoạt động giáo dục có liên quan khác.

Điều này giúp doanh nghiệp hỗ trợ hoạt động giáo dục mà vẫn được tính là chi phí được trừ khi tính thuế.

2.2. Tài trợ cho y tế

Bao gồm:

• Tài trợ cho cơ sở y tế theo quy định pháp luật.
• Tài trợ trang thiết bị y tế, thuốc chữa bệnh.
• Tài trợ hoạt động thường xuyên của các cơ sở khám chữa bệnh.
• Tài trợ trực tiếp cho bệnh nhân thông qua tổ chức có chức năng huy động tài trợ.

2.3. Tài trợ cho văn hóa

Bao gồm:

• Tài trợ cho bảo tàng, thư viện theo quy định.
• Tài trợ trực tiếp vào Quỹ bảo tồn di sản văn hóa.
• Hỗ trợ cho các hoạt động văn hóa phi lợi nhuận khác.

2.4. Tài trợ phòng chống, khắc phục thiên tai – dịch bệnh

Bao gồm:

• Tài trợ cho hoạt động phòng chống thiên tai và dịch bệnh.
• Tài trợ người bị thiệt hại thông qua tổ chức có chức năng huy động tài trợ.

2.5. Tài trợ làm nhà tình nghĩa, đại đoàn kết cho đối tượng chính sách

Bao gồm:

• Tài trợ xây dựng nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa cho người có công.
• Tài trợ cho đối tượng bảo trợ xã hội, người nghèo, cận nghèo…

2.6. Tài trợ theo chương trình của Chính phủ

Bao gồm:

• Khoản tài trợ cho các dự án, chương trình do Chính phủ hoặc Thủ tướng Chính phủ quy định.
• Ví dụ như tài trợ xây dựng hạ tầng tại khu vực có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.

2.7. Tài trợ cho nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số

Bao gồm:

• Tài trợ cho các hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ.
• Hỗ trợ chuyển đổi số cho tổ chức, cá nhân phù hợp với quy định pháp luật về khoa học và công nghệ.

3. Chú ý quan trọng khi tính thuế

Dù khoản tài trợ có đúng danh mục trên, nhưng để được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định hiện hành.
Nếu không đủ chứng từ hoặc chi cho hoạt động không nằm trong danh mục nêu trên → thì không được trừ khi tính thuế TNDN (trừ trường hợp có hướng dẫn khác của cơ quan thuế).

4. Kết luận

Từ năm 2026, doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN đối với các khoản tài trợ thuộc lĩnh vực như: giáo dục, y tế, văn hóa, phòng chống thiên tai – dịch bệnh, nhà tình nghĩa, chương trình của Chính phủ và nghiên cứu khoa học, chuyển đổi số.
Tuy nhiên, các khoản này chỉ được chấp nhận nếu đúng quy định pháp luật và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ. Các khoản tài trợ ngoài danh mục sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN.