Hướng dẫn xử lý chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN
Trong hoạt động sản xuất – kinh doanh, không phải mọi khoản chi đều được chấp nhận khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Có nhiều khoản chi tiêu khoản kế toán ghi nhận bình thường nhưng không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Việc xử lý đúng những chi phí này rất quan trọng để tránh bị cơ quan thuế điều chỉnh lại số thuế phải nộp khi quyết toán.
Dù doanh nghiệp đã hạch toán trên sổ kế toán, nhưng khi lập bảng kê điều chỉnh thuế TNDN thì những chi này sẽ phải cộng lại vào thu nhập chịu thuế.
Ví dụ: chi tiền thưởng quá mức chuẩn của doanh nghiệp so với thu nhập trung bình của người lao động.
Giả sử trong kỳ, doanh nghiệp có khoản chi hoa hồng môi giới 30 triệu, nhưng:
1. Chi phí không được trừ là gì?
Chi phí không được trừ là những khoản chi mà pháp luật thuế không cho phép doanh nghiệp tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.2. Cơ sở pháp lý quan trọng
Việc xác định chi phí được trừ và không được trừ hiện nay được quy định tại:- Luật Thuế TNDN
- Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính
3. Những khoản chi không được trừ phổ biến
Dưới đây là nhóm chi phí thường gặp nhưng không được trừ khi tính thuế TNDN:3.1 Chi phúc lợi vượt mức quy định
Các khoản phúc lợi như thưởng, quà tặng cho nhân viên nếu vượt mức quy định cho phép thì sẽ không được trừ.Ví dụ: chi tiền thưởng quá mức chuẩn của doanh nghiệp so với thu nhập trung bình của người lao động.
3.2 Chi lương, tiền công vượt trần
Tiền lương, tiền công trả cho nhân viên nếu vượt quá mức mà doanh nghiệp đăng ký với cơ quan thuế thì phần vượt này sẽ không được trừ.3.3 Chi khấu hao tài sản không hợp lý
Chi khấu hao TSCĐ nếu:- Không có chứng từ hợp pháp
- Không theo đúng thời gian sử dụng hữu ích quy định
3.4 Chi liên quan đến đầu tư tài chính
Các khoản chi tài chính như:- Lãi vay không có tài sản đảm bảo
- Lãi vay không phục vụ SXKD
3.5 Chi lãi vay vượt mức
Lãi vay giao dịch với bên liên kết vượt quá mức lãi suất thị trường theo quy định sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ.3.6 Chi xử lý hàng tồn kho, tài sản cố định
Các khoản chi:- Xử lý hàng tồn kho mất mát
- TSCĐ hư hỏng, cháy nổ
3.7 Chi ủy quyền, môi giới, hoa hồng bất hợp lý
Khoản chi hoa hồng nếu:- Không có hợp đồng rõ ràng
- Không có hóa đơn
3.8 Chi phí khác vi phạm pháp luật
Mọi chi liên quan đến hoạt động vi phạm pháp luật như:- Chi hối lộ
- Chi trái phép
4. Nguyên tắc xử lý chi phí không được trừ
Khi lập bảng kê điều chỉnh thuế TNDN, doanh nghiệp cần:- Xác định đầy đủ chi không được trừ theo quy định pháp luật
- Cộng lại vào thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế
- Có chứng từ, hồ sơ chứng minh chi theo đúng quy định
- Tránh để những chi này bị loại khi kiểm tra thuế
- Hạn chế rủi ro bị truy thu thuế TNDN
- Tiết kiệm chi phí phạt chậm nộp
- Cải thiện tuân thủ pháp luật thuế
Giả sử trong kỳ, doanh nghiệp có khoản chi hoa hồng môi giới 30 triệu, nhưng:
- Không có hợp đồng
- Không có chứng từ chứng minh
5. Lưu ý quan trọng khi xử lý
- Luôn lưu giữ hồ sơ, chứng từ đầy đủ
- Kiểm tra kỹ các chi phí lương, hoa hồng và chi phúc lợi
- Áp dụng đúng quy định của Luật Thuế TNDN và Thông tư hướng dẫn
- Chủ động trong kế toán thuế
- Giảm thiểu rủi ro bị thanh tra, kiểm tra thuế
6. Kết luận
Việc hiểu rõ chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp:- Lập báo cáo thuế chính xác
- Tránh sai sót trong quyết toán thuế
- Tuân thủ pháp luật thuế một cách hiệu quả
Thông tin khác
Nguồn:https://ketoanthienung.net/cach-xu-ly-chi-phi-khong-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn.htm
.jpg)
