Tài sản trong chuẩn mực kế toán quốc tế (Part 5)

Tài sản trong chuẩn mực kế toán quốc tế (Part 4)
Tài sản cố định vô hình phần lý thuyết

Áp dụng IAS 38 - Tài sản cố định vô hình (Intangible non-current asset)

Trường hợp tài sản vô hình tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp

Đề

Assoria Co had $20 million of capitalised development expenditure at cost brought forward at 1 October 20X7 in respect of products currently in production and a new project began on the same date.

The research stage of the new project lasted until 31 December 20X7 and incurred $1.4 million of costs. From that date the project incurred development costs of $800,000 per month. On 1 April 20X8 the directors of Assoria Co became confident that the project would be successful and yield a profit well in excess of costs. The project was still in development at 30 September 20X8. Capitalised development expenditure is amortised at 20% per annum using the straight-line method.

What amount will be charged to profit or loss for the year ended 30 September 20X8 in respect of research and development costs?

Tóm tắt đề

Công ty Assoria với năm tài chính 01/10-30/09 đang thực hiện 2 dự án, trong đó:

Dự án cũ có chi phí phát triển được vốn hóa đầu kỳ 1/10/20X7 là $20m và sản phẩm của dự án hiện nay đang được đưa vào sản xuất.
Dự án mới bắt đầu vào 01/10/20x7 và có giai đoạn nghiên cứu sản phẩm kéo dài từ 1/10/20X7 đến 31/12/20X7 với $1.4m chi phí.

Hỏi chi phí phát sinh của 2 dự án này vào báo cáo tài chính 30/09/20x8? (Biết rằng tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng với tỉ lệ 20%/năm)

Giải

*Dự án cũ

Dự án cũ có chi phí phát triển (Development) được vốn hóa đầu kỳ 1/10/20X7 là $20m và sản phẩm của dự án hiện nay đang được đưa vào sản xuất. Do đó, dự án cũ đã hoàn thành và các sản phẩm của quá trình nghiên cứu phát triển đã hình thành tài sản, và phải tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng với tỉ lệ 20%/năm.

Chi phí khấu hao trong kỳ = $20m * 20% = $4m 🡪 Tổng chi phí nghiên cứu phát triển được hạch toán trên Báo cáo kết quả kinh doanh của kỳ kết thúc ngày 30/9/20X8

*Dự án mới

Giai đoạn nghiên cứu sản phẩm mới kéo dài từ 1/10/20X7 đến 31/12/20X7 và phát sinh $1.4m chi phí
Chi phí phát sinh ở giai đoạn nghiên cứu đều được ghi nhận là chi phí trong kỳ

🡪 $1.4m thuộc chi phí trong kỳ và được kết chuyển vào Báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

Giai đoạn từ ngày 1/1/20X8 đến ngày 30/9/20X8, dự án phát sinh chi phí phát triển (Development) $800,000 mỗi tháng.
Đến 1/4/20X8, giám đốc của Assoria Co tin tưởng dự án sẽ thành công và thu lại được lợi nhuận. Sự khẳng định của giám đốc là bằng chứng cho thấy các điều kiện để vốn hóa chi phí phát triển (PIRATE) đều được thỏa mãn (1). Do đó, chi phí nghiên cứu được ghi nhận từ 1/4/20X8 đến cuối kỳ kết thúc ngày 30/9/20X8 (6 tháng) sẽ được vốn hóa vào giá trị tài sản và không phải chi phí trong kỳ.
🡪 Tổng giá trị chi phí phát triển được vốn hóa = $800,000 * 6 = $4.8m
Còn chi phí phát triển phát sinh từ đầu giai đoạn phát triển 1/1/20X8 đến trước ngày 1/4/20X8 không được được vốn hóa vào giá trị tài sản do không thỏa mãn các điều kiện. Bởi vậy, các chi phí phát triển thuộc giai đoạn này sẽ được hạch toán là chi phí trong kỳ.
🡪 Tổng chi phí phát triển được hạch toán là chi phí trong kỳ = $800,000 * 3 = $2.4m

Do dự án vẫn đang ở quá trình phát triển tính đến thời điểm cuối kỳ, chưa được ghi nhận là một tài sản, do đó chưa được được tính khấu hao. Nên không cần tính chi phí khấu hao ở dự án mới.

*Tổng kết

Dự án cũ: $4m
Dự án mới: $1.4m + $2.4m = $3.8m
🡪 Tổng chi phí nghiên cứu phát triển trong kỳ = $4m + $3.8m = $7.8m = $7,800,000

Nguồn:
https://knowledge.sapp.edu.vn/knowledge/fr/f7-d%E1%BA%A1ng-b%C3%A0i-t%E1%BA%ADp-%C4%91i%E1%BB%83n-h%C3%ACnh-lesson-4-ias-38-intangible-asset-t%C3%A0i-s%E1%BA%A3n-v%C3%B4-h%C3%ACnh-research-and-development-nghi%C3%AAn-c%E1%BB%A9u-v%C3%A0-ph%C3%A1t-tri%E1%BB%83n
https://knowledge.sapp.edu.vn/knowledge/fr/f7-t%C3%B3m-t%E1%BA%AFt-ki%E1%BA%BFn-th%E1%BB%A9c-lesson-4-ias-38-intangible-asset-t%C3%A0i-s%E1%BA%A3n-v%C3%B4-h%C3%ACnh