Thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nông sản

Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp.

Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) là một sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế Việt Nam, áp dụng trên giá trị tăng thêm của hàng hóa và dịch vụ. Tuy nhiên, không phải tất cả các sản phẩm đều chịu thuế GTGT. Trong bài viết này, AGS Việt Nam sẽ giúp bạn hiểu rõ cách áp dụng thuế GTGT đối với sản phẩm trồng trọt sơ chế, mức thuế suất áp dụng và các quy định liên quan.

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế GTGT là loại thuế gián thu sẽ cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng trả khi sử dụng sản phẩm đó.

I. Sản phẩm sơ chế thông thường là gì?

Sản phẩm trồng trọt sơ chế thông thường là những sản phẩm mới trải qua các bước sơ chế cơ bản nhằm bảo quản, vận chuyển hoặc bán ra mà chưa qua chế biến sâu. Các hình thức sơ chế phổ biến bao gồm:

Làm sạch: Rửa sạch bụi bẩn, loại bỏ tạp chất.
Phơi, sấy khô: Giúp bảo quản sản phẩm lâu hơn.
Bóc vỏ, xay, xát bỏ vỏ: Ví dụ như xát gạo từ thóc, bóc vỏ lạc.
Tách hạt, cắt nhỏ: Đối với rau củ quả.
Ướp muối, bảo quản lạnh: Giúp giữ độ tươi của thực phẩm.

II. Đối với sản phẩm trồng trọt sơ chế thông thường có phải nộp thuế GTGT không?

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi Khoản 1 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, quy định về các đối tượng không phải chịu thuế như sau:

Đối tượng không chịu thuế GTGT

...

1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, ướp muối, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.

...

Căn cứ theo các điều luật trên thì đối với đối tượng là sản phẩm trồng trọt thì sản phẩm trồng trọt sơ chế thông thường là đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

III. Thuế suất 5% đối với các sản phẩm nông sản

Tại khoản 5 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định về thuế suất 5% đối với sản phẩm nông sản như sau:

Thuế suất 5%

...

5. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này.

Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo, ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.

Như vậy thì đối với trường hợp công ty bán các sản phẩm trồng trọt sơ chế thông thường cho doanh nghiệp ở khâu kinh doanh thương mại (không phân biệt khách hàng mua về để tiếp tục sản xuất, để bán ra hay để tiêu dùng) thì công ty không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, Công ty ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

Trong trường hợp công ty bán các mặt hàng sản phẩm trồng trọt cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.

IV. Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT

1. Các trường hợp cần kê khai thuế GTGT

Công ty bán sản phẩm sơ chế cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc tổ chức không thuộc khâu kinh doanh thương mại.

Sản phẩm đã trải qua chế biến thêm ngoài các bước sơ chế thông thường.

2. Các trường hợp không phải kê khai thuế GTGT

Công ty bán sản phẩm sơ chế cho doanh nghiệp ở khâu kinh doanh thương mại.

Hàng hóa thuộc danh mục không chịu thuế GTGT theo quy định.

3. Mẫu kê khai thuế GTGT dành cho doanh nghiệp kinh doanh sản phẩm nông sản sơ chế

Chỉ tiêu [21] - Doanh thu hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT: Ghi tổng giá trị bán ra của sản phẩm sơ chế không chịu thuế.

Chỉ tiêu [22] - Doanh thu hàng hóa dịch vụ chịu thuế 5%: Ghi doanh thu từ sản phẩm sơ chế bán cho đối tượng phải chịu thuế.

Chỉ tiêu [23] - Thuế GTGT đầu ra: Tính thuế GTGT theo doanh thu chịu thuế.

Kết luận:

Việc áp dụng thuế GTGT đối với sản phẩm trồng trọt sơ chế có những quy định cụ thể. Doanh nghiệp cần xác định đúng đối tượng chịu thuế, lập hóa đơn chính xác và kê khai đúng quy định để tránh sai sót trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.