Tiền lương đã hạch toán nhưng chưa chi: Có được trừ khi tính thuế TNDN?

Bạn đang thắc mắc liệu khoản tiền lương đã hạch toán nhưng chưa chi có được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp không? Bài viết này AGS sẽ làm rõ vấn đề đó và cập nhật những khoản chi không được trừ mới nhất từ ngày 01/10/2025.

1. Tiền Lương Đã Hạch Toán Nhưng Chưa Chi: Có Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN?

Theo quy định tại tiết a điểm 2.6 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC), các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm:

Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

Như vậy, dù tiền lương, tiền công đã được doanh nghiệp hạch toán vào chi phí trong kỳ, nhưng nếu thực tế chưa chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán hợp lệ, khoản chi này sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

2. Những Khoản Chi Nào Sẽ Không Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN Từ 01/10/2025?

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/10/2025) đã cập nhật các quy định về những khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Việc nắm rõ những thay đổi này là cực kỳ quan trọng đối với các doanh nghiệp.

Dưới đây là các khoản chi không được trừ theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025:

• Khoản chi không đáp ứng điều kiện chung: Bao gồm các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện được trừ theo quy định của pháp luật.

• Tiền phạt vi phạm hành chính: Các khoản tiền phạt do vi phạm hành chính sẽ không được tính là chi phí hợp lý.

• Khoản chi được bù đắp từ nguồn khác: Nếu khoản chi đã được bù đắp bằng các nguồn kinh phí khác thì sẽ không được trừ.

• Phần chi vượt mức do Chính phủ quy định: Áp dụng cho các chi phí như:

  • Chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam.

  • Chi phí thuê quản lý hoạt động kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh casino.

  • Chi trả lãi tiền vay của doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

  • Chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt mức quy định.

  • Khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động vượt mức.

• Phần trích lập dự phòng không đúng hoặc vượt mức quy định.

• Phần trích khấu hao tài sản cố định không đúng hoặc vượt mức quy định.

• Khoản trích trước vào chi phí không đúng quy định.

• Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH MTV do cá nhân làm chủ; thù lao cho sáng lập viên không trực tiếp điều hành; tiền lương, tiền công thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ hợp lệ.

• Phần chi trả lãi tiền vay:

  • Tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu.

  • Lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị đầu tư.

  • Lãi vay để triển khai các hợp đồng dầu khí.

  • Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt mức theo quy định của Bộ luật Dân sự.

• Phần chi phí được phép thu hồi vượt quá tỷ lệ quy định tại hợp đồng dầu khí.

• Các loại thuế, phí không được trừ:

  • Phần thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đã được khấu trừ; thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ (trừ trường hợp cụ thể).

  • Thuế GTGT đầu vào của phần giá trị xe ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định.

  • Thuế thu nhập doanh nghiệp, các khoản thuế, phí, lệ phí khác không được tính vào chi phí.

  • Tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

• Khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế hoặc không đáp ứng điều kiện chi, nội dung chi theo pháp luật chuyên ngành.

• Khoản tài trợ (trừ một số khoản tài trợ cụ thể được phép).

• Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định; chi liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu.

• Các khoản chi của hoạt động kinh doanh đặc thù (ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, hợp đồng BT, BOT, BTO) không đúng hoặc vượt mức quy định.

• Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật.

3. Đã Có Nghị Định Hướng Dẫn Thực Hiện Luật Thuế TNDN 2025 Chưa?

Tính đến thời điểm hiện tại (cuối tháng 7/2025), chưa có Nghị định chính thức hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Tuy nhiên, Bộ Tài chính đã công bố Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và đang trong quá trình lấy ý kiến góp ý từ các bên liên quan. Doanh nghiệp cần tiếp tục theo dõi để cập nhật thông tin mới nhất.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.

Thông tin khác

Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn

Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat-doanh-nghiep/cau-hoi-thuong-gap/tien-luong-da-hach-toan-nhung-chua-chi-co-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-khong-11035.html