Phương Pháp Tính Thuế GTGT Mới Nhất Theo Luật Thuế GTGT Số 48/2024/QH15 [Cập Nhật 2025]

HCM PHUONG ACC

30 thg 9, 2025

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu quan trọng, áp dụng phổ biến đối với hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng. Với sự ra đời của Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 – chính thức có hiệu lực từ năm 2025 – các phương pháp tính thuế GTGT đã có một số điều chỉnh nhằm minh bạch hơn, phù hợp với thực tiễn quản lý thuế và tạo thuận lợi cho doanh nghiệp. Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ các phương pháp tính thuế GTGT theo quy định mới nhất, bao gồm: phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp, từ đó áp dụng đúng trong kê khai và nộp thuế.

1. Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

2. Đặc điểm thuế GTGT

Từ khái niệm, thuế GTGT đã đưa ra các đặc điểm:

Thứ nhất, là thuế gián thu. Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được thu vào từ khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ. Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là đối tượng sẽ nộp thuế GTGT cho cơ quan Nhà nước. Trong khi đó, người tiêu thụ sản phẩm/ dịch vụ cuối cùng sẽ là đối tượng chịu thuế GTGT.

Thứ hai, thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp. Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn luân chuyển từ sản xuất tới lưu thông, tiêu dùng. Ở từng giai đoạn, thuế chỉ tính trên phần giá trị gia tăng của giai đoạn đó, không tính trùng phần GTGT đã tính thuế ở các giai đoạn luân chuyển trước.

Thứ ba, đánh thuế theo nguyên tắc điểm đến. Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho mục đích sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng nội địa, bất kể hàng hóa dịch vụ đó được tạo ra ở trong nước hay nhập khẩu từ nước ngoài.

Cuối cùng, phạm vi điều tiết rộng. Thuế GTGT đánh vào hầu hết các sản phẩm/ dịch vụ trong đời sống tiêu dụng nên nó có tác động điều tiết với phạm vi rộng.

3. Các phương pháp tính thuế

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp.

3.1 Phương pháp khấu trừ thuế

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

a) Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

b) Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

c) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.

Công thức tính:

Số thuế GTGT cần nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong đó:

Số thuế GTGT đầu ra = Giá thuế các sản phẩm/ dịch vụ bán ra x Thuế suất thuế VAT các sản phẩm/ dịch vụ đó

Số thuế VAT đầu vào được khấu trừ: Là tổng số thuế giá trị gia tăng (VAT) đã ghi trên các hóa đơn giá trị gia tăng khi mua hàng hóa/ dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng đầy đủ các quy định

3.2 Phương pháp tính trực tiếp trên thuế GTGT

Cách tính thuế giá trị gia tăng VAT theo phương pháp trực tiếp áp dụng cho:

a) Doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm dưới 1 tỷ đồng (trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ)

b) Tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở kinh doanh thường trú tại Việt Nam nhưng có doanh thu tại Việt Nam và không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ.

c) Các tổ chức kinh tế khác (trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ)

Công thức tính thuế GTGT phải nộp:

Số thuế VAT cần nộp = Tỷ lệ % x Doanh thu

Trong đó: Tỷ lệ % để tính thuế được quy định như sau:

- Đối với dịch vụ phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%

- Đối với sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%

- Đối với dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%

- Đối với các hoạt động kinh doanh khác: 2%

Doanh thu: Là tổng số tiền thu được từ bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bao gồm các khoản phụ thu, phụ phí thêm mà đơn vị kinh doanh được hưởng.

Kết luận

Việc nắm rõ các phương pháp tính thuế GTGT theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 là điều cần thiết đối với mọi doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Tùy theo quy mô, hình thức kinh doanh và điều kiện cụ thể, người nộp thuế có thể áp dụng phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp để kê khai và nộp thuế đúng quy định. Áp dụng đúng phương pháp không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn tối ưu hóa chi phí và hạn chế rủi ro pháp lý. Do đó, các đơn vị cần thường xuyên cập nhật quy định mới để đảm bảo hoạt động kế toán – thuế được thực hiện hiệu quả và chính xác.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.