8 điểm mới nổi bật trong Dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi năm 2025 doanh nghiệp và người lao động cần biết

HCM Trí ACC

20 thg 10, 2025

Năm 2025 được xem là một dấu mốc quan trọng trong quá trình cải cách chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi Bộ Tài chính công bố Dự thảo Luật Thuế TNCN (sửa đổi) với nhiều điều chỉnh đáng chú ý. Dự thảo lần này không chỉ cập nhật để phù hợp hơn với thực tế thu nhập của người dân mà còn hướng tới tăng tính công bằng và minh bạch trong quản lý thuế.

1. Tổng quan về Dự thảo Luật Thuế TNCN sửa đổi mới nhất 2025

Dự thảo Luật Thuế Thu nhập cá nhân (thay thế) bao gồm 4 chương, 28 điều với nhiều nội dung sửa đổi, hoàn thiện và bổ sung quan trọng nhằm điều chỉnh phù hợp với thực tiễn phát sinh về thu nhập của cá nhân, bảo đảm công bằng và hiệu quả trong quản lý thuế. Cụ thể:

Chương I: Những quy định chung, gồm 5 Điều (quy định từ Điều 1 đến Điều 5).

Chương II: Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú, gồm 13 Điều (quy định từ Điều 6 đến Điều 18).

Chương III: Căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trú (quy định từ điều 19 đến điều 27)

Chương IV: Điều khoản thi hành, gồm 1 Điều (quy định tại Điều 28).

Theo Nghị quyết số 92/2025/UBTVQH15 về việc điều chỉnh Chương trình lập pháp năm 2025 do Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành ngày 01/8/2025, tại Kỳ họp Quốc hội thứ 10 (tháng 10/2025), Quốc hội sẽ xem xét, cho ý kiến và thông qua dự án các luật:

Điều 1. Điều chỉnh Chương trình lập pháp năm 2025

Bổ sung vào Chương trình lập pháp năm 2025 trình Quốc hội cho ý kiến và thông qua tại Kỳ họp thứ 10 (tháng 10/2025) đối với các dự án:

1. Luật Quản lý thuế (sửa đổi);

2. Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi);….

Như vậy, luật thuế TNCN 2025 sẽ được trình Quốc hội cho ý kiến và thông qua tại kỳ họp Quốc hội thứ 10 (tháng 10/2025).

2. Tổng hợp các ĐIỂM MỚI được sửa đổi, bổ sung tại Dự thảo Luật thuế TNCN

1. Điều chỉnh biểu thuế lũy tiến từng phần – Rút gọn từ 7 bậc xuống 5 bậc

Căn cứ theo điều 8 dự thảo Luật thuế TNCN sửa đổi mới nhất đề xuất rút gọn biểu thuế lũy tiến từng phần từ 7 bậc xuống 5 bậc, trong đó thuế suất tối đa vẫn là 35%.

2. Nâng mức giảm trừ gia cảnh thuế TNCN lên 15,5 triệu đồng/tháng

Bộ Tài chính vừa trình Bộ Tư pháp hồ sơ dự thảo Nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội về việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh đối với thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Theo đó, phương án được đề xuât

Đề xuất tăng mức giảm trừ gia cảnh như sau:

Đối với người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm).

Đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.

So với mức hiện hành, đây là sự cải thiện đáng kể nhằm bảo đảm quyền lợi người nộp thuế trước diễn biến giá cả, chi phí sinh hoạt tăng cao.

3. Bỏ đề xuất thu thuế 20% theo giao dịch bất động sản

Tại Điều 13 Dự thảo Luật thuế TNCN, đề xuất bỏ phương án thu thuế 20% trên từng giao dịch bất động sản đối với cá nhân cư trú và đề xuất giữ nguyên mức thuế suất 2% tính trên giá chuyển nhượng cho mỗi lần chuyển nhượng bất động sản.

Công thức xác định thuế:

Thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của cá nhân cư trú = Giá chuyển nhượng x thuế suất 2%.

Trong đó, thời điểm tính thu nhập là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực hoặc thời điểm đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu bất động sản.

4. Bỏ thuế khoán, cá nhân kinh doanh chịu thuế 17%

Căn cứ theo điều 6 dự thảo Luật thuế TNCN đề xuất về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh như sau:

Cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 200 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm trên 200 triệu đồng được xác định bằng:

Thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh = Thu nhập tính thuế x thuế suất 17%.

Trong đó: Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thu.

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú có doanh thu năm đến mức quy định tại khoản 2 Điều 6 Dự thảo Luật thuế TNCN (trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này) được xác định bằng doanh thu nhân (x) với thuế suất cụ thể như sau

Phân phối, cung cấp hàng hoá: 0,5%;

Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%; Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%;

Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;

Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: 5%.

Hoạt động kinh doanh khác: 1%.

5. Nâng ngưỡng thu nhập chịu thuế TNCN đối với một số nhóm thu nhập

Đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng của cá nhân cư trú được xác định trên cơ sở thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 10%.

Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 20 triệu đồng cho mỗi lần phát sinh mà người nộp thuế nhận được.

Đối với thu nhập từ bản quyền

Căn cứ theo điều 15 Dự thảo Luật thuế TNCN đề xuất:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ bản quyền của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất 5%.

Đề xuất nâng ngưỡng chịu thuế đối với thu nhập từ bản quyền từ vượt trên 10 triệu đồng/lần phát sinh lên mức vượt trên 20 triệu đồng/lần phát sinh.

Các quy định nêu trên nhằm bảo đảm tính minh bạch, hợp lý trong việc xác định căn cứ tính thuế, mức thuế suất cũng như ngưỡng chịu thuế đối với từng loại thu nhập của cá nhân.

6. Bổ sung các khoản thu nhập khác chịu thuế TNCN

Căn cứ theo khoản 10 Điều 3 dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân (thay thế) đề xuất bổ sung thêm một số khoản thu nhập khác chịu thuế TNCN bao gồm:

10. Thu nhập khác, bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam
b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các –
c) Thu nhập từ chuyển nhượng biển sốxe ô tô trúng đấu giá theo quy định
của pháp luật;
d) Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số;
đ) Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu, chuyển nhượng tài sản khác
do Chính phủ quy định.”

7. Mở rộng các khoản thu nhập miễn thuế

Căn cứ theo khoản 17, khoản 18 và khoản 19 Dự thảo luật thuế TNCN sửa đổi mới nhất đề xuất bổ sung thêm các khoản thu nhập miễn thuế:

Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.

Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo khi kết quả nhiệm vụ được thương mại hóa theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về sở hữu trí tuệ.

Thu nhập của nhà đầu tư cá nhân, chuyên gia làm việc cho dự án khởi nghiệp sáng tạo, sáng lập viên doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, nhà đầu tư cá nhân góp vốn vào quỹ đầu tư mạo hiểm.

8. Đề xuất giảm trừ các khoản chi cho y tế, giáo dục và đào tạo của người phụ thuộc

Theo khoản 2 điều 10 dự thảo Luật thuế thu nhập cá nhân đề xuất đối với khoản chi cho y tế, giáo dục – đào tạo của người nộp thuế người phụ thuộc của người nộp thuế được giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế theo mức do Chính phủ quy định.

Khoản chi này phải đáp ứng các điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và không được chỉ trả từ các nguồn khác.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.