Áp dụng thuế suất 15% – 17% cho doanh nghiệp doanh thu dưới 50 tỷ theo Luật Thuế TNDN 2025

HCM HÂN ACC

31 thg 10, 2025

Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 chính thức có hiệu lực, áp dụng thuế suất mới 15% – 17% cho doanh nghiệp có doanh thu dưới 50 tỷ đồng/năm. Chính sách này nhằm giảm gánh nặng thuế, tăng khả năng tái đầu tư và hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ phục hồi sau giai đoạn khó khăn. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ cách áp dụng, điều kiện và tác động thực tế của quy định mới này trong hoạt động kế toán – thuế năm 2025.

1. Bối cảnh ra đời của chính sách thuế TNDN mới

Trong nhiều năm qua, mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phổ thông tại Việt Nam duy trì ở mức 20%. Dù phù hợp với các doanh nghiệp có quy mô lớn, mức thuế này lại được xem là rào cản đối với nhóm doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ — những đơn vị có khả năng sinh lời thấp và nguồn vốn hạn chế.

Nhằm giảm áp lực tài chính và tạo môi trường kinh doanh công bằng hơn, Quốc hội đã thông qua Luật số 67/2025/QH15, cho phép áp dụng thuế suất ưu đãi 15% – 17% tùy theo doanh thu của doanh nghiệp. Đây được xem là bước đi chiến lược để nuôi dưỡng nguồn thu bền vững, đồng thời khuyến khích các hộ kinh doanh cá thể chuyển đổi thành doanh nghiệp.

2. Quy định mới về thuế suất 15%–17% theo Luật 67/2025/QH15

Theo Điều 10 của Luật Thuế TNDN 2025, từ ngày 01/10/2025:

Doanh nghiệp có tổng doanh thu trong kỳ tính thuế không quá 3 tỷ đồng/năm

→ Áp dụng thuế suất 15%

Doanh nghiệp có tổng doanh thu trên 3 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng/năm

→ Áp dụng thuế suất 17%

Các doanh nghiệp còn lại (doanh thu trên 50 tỷ đồng) sẽ tiếp tục áp dụng mức thuế suất phổ thông 20%.

Ngoài các mức phổ thông này, vẫn duy trì những quy định đặc thù sẽ có mức thuế TNDN được quy định khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định:

Khai thác dầu khí: áp thuế từ 25% đến 50%, tùy loại mỏ và điều kiện khai thác.
Khai thác tài nguyên quý hiếm như vàng, bạc, platin, đá quý, đất hiếm: thuế suất 50%; riêng trường hợp khai thác trên 70% diện tích mỏ thuộc địa bàn đặc biệt khó khăn thì áp dụng mức 40%.

3. Điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi

Để được áp dụng mức thuế 15% hoặc 17%, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

Điều kiện 1: Doanh thu hợp lệ

Doanh thu tính theo doanh thu thuần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của kỳ tính thuế.

Nếu doanh nghiệp mới thành lập trong năm, doanh thu được quy đổi tương ứng cho 12 tháng hoạt động.

Điều kiện 2: Không có quan hệ liên kết chi phối

Doanh nghiệp độc lập, không thuộc tập đoàn hoặc nhóm công ty có sở hữu chéo vốn.

Nếu là công ty con, chi nhánh hoặc có vốn điều lệ bị chi phối trên 25% bởi doanh nghiệp khác → không đủ điều kiện áp dụng thuế suất ưu đãi.

Điều kiện 3: Ngành nghề kinh doanh hợp pháp

Hoạt động sản xuất – kinh doanh thông thường, không thuộc lĩnh vực bị loại trừ như:

Tài chính, ngân hàng, bảo hiểm.

Kinh doanh chứng khoán, xổ số.

Khai thác tài nguyên, bất động sản.

4. Cách tính thuế TNDN theo thuế suất mới

Công thức chung:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất (15% hoặc 17%)

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý được trừ – Lỗ được kết chuyển

Ví dụ minh họa:

🔹 Trường hợp 1:

Công ty A có doanh thu 2,8 tỷ đồng và lợi nhuận tính thuế 400 triệu đồng.

→ Thuế TNDN phải nộp = 400.000.000 × 15% = 60.000.000 đồng

🔹 Trường hợp 2:

Công ty B có doanh thu 45 tỷ đồng và lợi nhuận tính thuế 5 tỷ đồng.

→ Thuế TNDN phải nộp = 5.000.000.000 × 17% = 850.000.000 đồng

→ Rõ ràng, doanh nghiệp được giảm từ 10%–25% nghĩa vụ thuế, giúp tăng dòng tiền cho hoạt động kinh doanh.

5. Cách triển khai thực tế trong kế toán và kê khai

Để đảm bảo kê khai đúng quy định, kế toán doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

Bước 1: Rà soát doanh thu năm tài chính

Tổng hợp doanh thu thuần từng quý.

Xác định nhóm doanh thu (≤3 tỷ hoặc ≤50 tỷ).

Bước 2: Cập nhật phần mềm kế toán

Cập nhật thuế suất 15% hoặc 17% trong danh mục thuế.

Tự động tính toán và trích lập khoản thuế phải nộp đúng theo Luật mới.

Bước 3: Kê khai theo biểu mẫu mới

Dự kiến sử dụng mẫu tờ khai 03/TNDN (phiên bản 2025) do Bộ Tài chính ban hành.

Nộp tờ khai tạm tính theo quý, quyết toán vào cuối năm tài chính.

Bước 4: Lưu hồ sơ xác định doanh thu & điều kiện đủ

Biên bản xác định doanh thu.

Báo cáo tài chính năm.

Giấy tờ chứng minh doanh nghiệp độc lập (nếu có yêu cầu từ cơ quan thuế).

6. Sai sót thường gặp và rủi ro cần tránh

Việc áp dụng thuế suất mới 15% – 17% theo Luật 67/2025/QH15 đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định chính xác doanh thu và điều kiện hưởng ưu đãi. Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp dễ gặp phải các sai sót sau:

Xác định sai doanh thu → dẫn đến áp dụng sai thuế suất (15% thay vì 17% hoặc 20%).

Không rà soát quan hệ liên kết, vẫn kê khai mức ưu đãi dù thuộc nhóm bị loại trừ → có thể bị truy thu và xử phạt.

Không cập nhật phần mềm kế toán theo quy định mới, vẫn tính thuế TNDN theo mức 20%.

Áp dụng sai kỳ tính thuế khi doanh nghiệp mới thành lập hoặc thay đổi mô hình hoạt động trong năm tài chính.

💬 Lưu ý:

Theo Điều 142 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và hướng dẫn tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, trường hợp doanh nghiệp kê khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp sẽ bị:

Truy thu phần chênh lệch thuế,

Phạt 20% trên số thuế thiếu,

Tính tiền chậm nộp 0,03%/ngày tính trên số thuế chậm nộp.

Ngoài ra, khoản 3 Điều 10 Luật 67/2025/QH15 quy định rõ:

“Doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện về doanh thu hoặc có quan hệ liên kết chi phối không được áp dụng mức thuế suất 15% hoặc 17%, phải thực hiện theo mức thuế suất phổ thông 20%.”

7. Ý nghĩa và tác động

Chính sách thuế TNDN mới với mức 15% – 17% mang lại nhiều tác động tích cực cho khu vực doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ.
Thứ nhất, việc giảm thuế từ 20% xuống 15% giúp doanh nghiệp giảm áp lực tài chính, có thêm nguồn lực để trả nợ, tái đầu tư và duy trì hoạt động trong bối cảnh kinh tế biến động.
Thứ hai, chính sách này khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp chính thức, nhờ thuế suất thấp và các ưu đãi kèm theo, góp phần mở rộng khu vực kinh tế chính thức, minh bạch hơn.
Thứ ba, mô hình ba bậc thuế 15% – 17% – 20% tạo ra môi trường cạnh tranh công bằng, phản ánh đúng năng lực tài chính của từng nhóm doanh nghiệp, giúp chính sách thuế trở nên linh hoạt và hợp lý hơn.
Cuối cùng, việc kết hợp ưu đãi thuế với khuyến khích đầu tư vào công nghệ cao, khởi nghiệp sáng tạo và vùng khó khăn cho thấy định hướng phát triển bền vững, thúc đẩy đổi mới và nâng cao sức cạnh tranh của nền kinh tế Việt Nam.

8. Kết luận

Luật Thuế TNDN 2025 (Luật số 67/2025/QH15) với mức thuế suất 15% – 17% là bước tiến quan trọng giúp doanh nghiệp nhỏ giảm gánh nặng thuế, tăng khả năng tái đầu tư và phát triển bền vững.
Hy vọng bài viết giúp bạn hiểu rõ cách áp dụng và tận dụng chính sách mới để tối ưu hoạt động kinh doanh. Nếu bạn thấy nội dung hữu ích, đừng ngần ngại theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.