Các trường hợp không phải nộp thuế nhà thầu (FCT exemption)

Bạn là kế toán / CFO / chủ doanh nghiệp Việt Nam — hoặc đơn giản là người làm hợp đồng với nhà thầu nước ngoài — và bạn muốn hiểu rõ: khi nào thì không cần nộp thuế nhà thầu FCT? Việc hiểu đúng các trường hợp được miễn giúp bạn tiết kiệm chi phí, tránh bị giữ thuế sai và đáp ứng đúng quy định pháp luật.

---

1. Khi nào FCT không áp dụng — các trường hợp được miễn

Theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC (về Thuế nhà thầu) và các hướng dẫn liên quan, các trường hợp sau đây không phải chịu FCT. 

1.1 Nhà thầu hoạt động theo các luật đặc thù

• Nếu nhà thầu nước ngoài (tổ chức hoặc cá nhân) kinh doanh tại Việt Nam theo luật đầu tư, hoặc theo luật về dầu khí, hoặc theo luật các tổ chức tín dụng — thì sẽ được miễn FCT. 

• Nói cách khác, các doanh nghiệp nước ngoài đầu tư chính thức tại Việt Nam theo các khuôn khổ đặc thù — thuộc diện không bị đánh thuế theo cơ chế FCT.

1.2 Chỉ cung cấp hàng hóa thuần túy, không kèm dịch vụ tại Việt Nam

• Nếu bên nước ngoài chỉ bán hàng — nghĩa là giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài (theo các điều kiện như FOB, FCA...) hoặc giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam — mà không thực hiện thêm bất cứ dịch vụ gì tại Việt Nam, thì không chịu FCT. 

• Điều kiện quan trọng: hàng hóa được chuyển giao trước hoặc tại cửa khẩu, và không kèm dịch vụ phụ trợ tại Việt Nam — như lắp đặt, bảo hành, dịch vụ sau bán hàng, hỗ trợ kỹ thuật... nếu có dịch vụ đi kèm tại Việt Nam thì FCT vẫn có thể áp dụng. 

1.3 Dịch vụ (hoặc cung cấp) được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn bên ngoài Việt Nam

• Nếu nhà thầu cung cấp dịch vụ, nhưng việc thực hiện và tiêu dùng dịch vụ diễn ra hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam — nghĩa là cả cung cấp + sử dụng đều “ngoài Việt Nam” — thì không phải nộp FCT. 

• Ví dụ: dịch vụ bảo trì, sửa chữa máy móc, phương tiện, nếu sửa chữa diễn ra ngoài Việt Nam; hoặc dịch vụ tư vấn/ training/ IT nếu thực hiện ngoài Việt Nam và không sử dụng tại Việt Nam. 

1.4 Hoạt động liên quan đến kho ngoại quan, transit, trung chuyển hàng hóa quốc tế

• Nếu doanh nghiệp nước ngoài sử dụng kho ngoại quan (bonded warehouse) hoặc ICD (Inland Container Depot) chỉ để làm kho vận chuyển quốc tế, trung chuyển, transit, hoặc lưu giữ tạm, mà không chịu làm dịch vụ tại Việt Nam — thì không chịu FCT. 

• Nói cách khác, nếu hoạt động chỉ qua cửa khẩu / kho trung chuyển quốc tế, mà không cung cấp dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam — được xem là “không phát sinh thu nhập tại Việt Nam” nên được miễn.

2. Vì sao có quy định miễn — ý nghĩa và lưu ý

• Quy định miễn FCT trong các trường hợp trên nhằm tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại quốc tế, xuất nhập khẩu, logistics, vận chuyển trung chuyển — tránh đánh thuế khi không có tiêu thụ thực tế tại Việt Nam.

• Điều này giúp tránh đánh thuế chồng chéo, đặc biệt khi hàng hóa chỉ đi ngang qua Việt Nam hoặc dịch vụ được thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài.

• Tuy nhiên, khi áp dụng miễn — doanh nghiệp cần đảm bảo hồ sơ, hợp đồng rõ ràng, mô tả chính xác dịch vụ/ giao hàng/ điểm giao hàng (cửa khẩu), để đối chiếu với quy định của Luật/ Thông tư nếu cơ quan thuế kiểm tra.

3. Một vài ví dụ minh họa

4. Kết luận

Việc hiểu rõ các trường hợp miễn FCT (FCT exemption) rất quan trọng — giúp doanh nghiệp và đối tác nước ngoài tối ưu chi phí, tuân thủ đúng quy định, và tránh rủi ro khi bị kiểm tra thuế.

Nói tóm lại, nếu nhà thầu nước ngoài (1) hoạt động theo luật đặc thù, hoặc (2) chỉ cung cấp hàng hóa thuần túy, hoặc (3) cung cấp dịch vụ thực hiện & tiêu dùng ngoài Việt Nam, hoặc (4) chỉ sử dụng kho/ kho trung chuyển/ transit ở Việt Nam mà không thực hiện dịch vụ, thì không phải nộp FCT.

Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.

Thông tin khác

Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn

Nguồn: Sưu tầm Internet