Đề xuất mới nhất về thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

HCM - QUỲNH NHƯ - ADM

15 thg 12, 2025

Trong bối cảnh các chính sách thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh đang có những thay đổi quan trọng, Bộ Tài chính mới đây đã công bố dự thảo Nghị định lần 2 quy định toàn diện về khai, tính thuế, khấu trừ, nộp thuế và việc sử dụng hóa đơn điện tử đối với nhóm đối tượng này. Dự thảo mang đến nhiều điểm mới trong quản lý thuế, phù hợp với xu hướng hiện đại hóa và minh bạch hóa hoạt động kinh doanh, đồng thời thể hiện rõ định hướng quản lý thuế theo doanh thu thực tế, từng bước thay thế phương thức thuế khoán truyền thống. Trong bài viết này, AGS sẽ tổng hợp và phân tích những nội dung đáng chú ý của dự thảo, qua đó giúp hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh hiểu rõ các nghĩa vụ thuế mới cũng như những tác động có thể phát sinh trong quá trình thực hiện.

1. Nguyên tắc khai, tính thuế và sử dụng hóa đơn

1.1. Đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

Theo dự thảo, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không quá 500 triệu đồng phải thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế, chậm nhất vào ngày 31/01 hằng năm. Trường hợp doanh thu hằng năm trên 500 triệu đồng, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm tự xác định và kê khai số thuế GTGT, thuế TNCN phải nộp theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, thuế TNCN và theo các điều khoản liên quan của Nghị định.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối với cơ quan thuế, hệ thống quản lý thuế sẽ tự động lập tờ khai thuế, hỗ trợ việc kê khai và tính thuế GTGT, thuế TNCN dựa trên dữ liệu hóa đơn điện tử, dữ liệu quản lý thuế và các nguồn thông tin hợp pháp khác. Trường hợp không sử dụng hóa đơn điện tử, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định số thuế phải nộp theo quy định hiện hành.

1.2. Đối với các loại thuế và khoản thu khác:

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm tự xác định và nộp đầy đủ các loại thuế, khoản thu khác theo quy định của pháp luật thuế và các quy định pháp luật có liên quan.

1.3. Trường hợp tạm ngừng hoạt động kinh doanh:

Đối với hộ kinh doanh thuộc diện phải đăng ký kinh doanh, việc tạm ngừng hoạt động được thực hiện theo quy định tại Nghị định số 168/2025/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc diện đăng ký kinh doanh, phải gửi thông báo bằng văn bản đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để cập nhật tình trạng “tạm ngừng kinh doanh”.
Trong thời gian tạm ngừng, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp thời gian tạm ngừng không trọn tháng (đối với khai theo tháng) hoặc không trọn quý (đối với khai theo quý).

1.4. Thời hạn nộp thuế và nơi nộp hồ sơ khai thuế:

Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung, thời hạn nộp thuế được xác định theo kỳ tính thuế có sai sót. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử hoặc nộp trực tiếp (trong trường hợp không thể nộp điện tử) tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh, dù cùng hay khác tỉnh, thành phố, việc khai thuế được thực hiện tổng hợp trên một hồ sơ duy nhất, nộp tại cơ quan thuế quản lý địa điểm kinh doanh chính (theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh).
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm kê khai danh sách các địa điểm kinh doanh (bao gồm địa chỉ, tên cửa hàng, số điện thoại) với cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Việc nộp thuế được thực hiện riêng cho từng địa điểm kinh doanh; hệ thống công nghệ thông tin của cơ quan thuế sẽ tự động phân bổ tỷ lệ doanh thu của từng địa điểm trên tổng doanh thu để xác định số thuế phải nộp tương ứng.

1.5. Sử dụng hóa đơn điện tử

Theo dự thảo, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên bắt buộc áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế, theo quy định tại khoản 8 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ.
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh nhưng sử dụng chung một mã số thuế, trên hóa đơn phải thể hiện đầy đủ địa chỉ của từng địa điểm kinh doanh.
Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng đến dưới 01 tỷ đồng mỗi năm, việc sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền không mang tính bắt buộc. Tuy nhiên, trong trường hợp đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin và có nhu cầu, cơ quan thuế khuyến khích và hỗ trợ các đối tượng này đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử nhưng phát sinh nhu cầu sử dụng, thì phải thực hiện khai và nộp thuế trước, sau đó được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Trình tự, thủ tục và mẫu hồ sơ đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử được thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, phải nộp thuế thu nhập cá nhân

Khai, nộp thuế giá trị gia tăng: hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng thực hiện khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý theo quy định của pháp luật quản lý thuế.
Khai, nộp thuế thu nhập cá nhân:
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân theo doanh thu tính thuế nhân thuế suất thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý cùng thời hạn khai, nộp thuế giá trị gia tăng.
- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí) nhân thuế suất thực hiện nộp thuế thu nhập cá nhân theo năm chậm nhất là ngày 31 tháng 01 năm sau.

3. Khai thuế, khấu trừ thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Chủ quản quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nền tảng số có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 9/6/2025 của Chính phủ.
Hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có chức năng đặt hàng trực tuyến nhưng không có chức năng thanh toán có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế theo quy định tại Nghị định số 117/2025/NĐCP ngày 9/6/2025 của Chính phủ.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian đọc bài viết này. Hi vọng bài viết có thể cung cấp cho bạn sẽ có những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm những thông tin bổ ích khác và cơ hội việc làm hấp dẫn tại AGS nữa nhé.