Chi Phí Hợp Lý Khi Hàng Hóa Không Có Hóa Đơn Cần Đáp Ứng Những Điều Kiện Nào?
Trong quá trình hoạt động, nhiều doanh nghiệp phát sinh chi phí mua hàng hóa không có hóa đơn, khiến kế toán lo ngại liệu các khoản chi này có được tính là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế hay không. Trên thực tế, pháp luật thuế vẫn cho phép ghi nhận trong một số trường hợp nhất định nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ điều kiện và hồ sơ chứng từ theo quy định. Trong bài viết này, Công ty AGS sẽ giúp bạn làm rõ những điều kiện cần thiết để chi phí hàng hóa không có hóa đơn vẫn được chấp nhận, qua đó hạn chế rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra.
1. Chi phí hợp lý khi hàng hóa không có hóa đơn phải đáp ứng những điều kiện nào?
Theo điểm 2.4 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bỏi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.4. Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
- Mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Mua tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
...
Như vậy, chi phí hợp lý khi hàng hóa không có hóa đơn phải đáp ứng đồng thời những điều kiện sau đây:
(1) Mua hàng hóa dịch vụ trong các trường hợp:
- Hàng hóa là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;
- Sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;
- Phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;
- Tài sản, dịch vụ của hộ, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).
Lưu ý: phải lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ
(2) Phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo Mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC.
(3) Phải có đầy đủ các chứng từ sau:
- Hợp đồng mua bán.
- Chứng từ thanh toán: giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi (nếu thanh toán bằng tiền mặt) hoặc giấy báo nợ (nếu thanh toán qua ngân hàng).
- Biên bản bàn giao hàng hóa.
2. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN được xác định thế nào?
Theo khoản 1 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
- Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.
- Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần. Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế được ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian theo dõi bài viết. Hy vọng những thông tin chia sẻ sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn và áp dụng hiệu quả trong công tác kế toán – thuế. Đừng quên theo dõi AGS để cập nhật thêm nhiều kiến thức hữu ích nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/ma-so-thue/phap-luat-thue/chi-phi-hop-ly-khi-hang-hoa-khong-co-hoa-don-phai-dap-ung-nhung-dieu-kien-nao-299102-192601.html
