Chính sách thuế nhà thầu đối với khoản lãi vay được xóa nợ

HAN ACC

8 thg 1, 2026

Khoản lãi vay được xóa nợ: Liệu doanh nghiệp có thực sự thoát nghĩa vụ thuế nhà thầu? Hãy cùng AGS tìm hiểu qua bài viết dưới đây nhé!

1. Thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu được hiểu là loại thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài khi kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam.

2. Đối tượng chịu thuế nhà thầu

Những đối tượng cần phải chịu thuế nhà thầu và tính thuế nhà thầu được pháp luật quy định tại điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC, cụ thể như sau:

Nhà thầu nước ngoài, phụ thuộc nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở thuộc hợp đồng hay bản ký kết để thực hiện nội dung một phần công việc có ghi trong hợp đồng.
Tổ chức, cá nhân có hoạt động cung cấp hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu trực tiếp và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam, hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế
Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân thực hiện một phần hoặc toàn bộ nội dung công việc liên quan đến kinh doanh trên lãnh thổ Việt Nam trong đó:

Tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam
Cá nhân, tổ chức nước ngoài chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam
Cá nhân, tổ chức nước ngoài ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ; bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam.

Hoạt động đàm phán, ký kết hợp đồng kinh doanh đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài được thực hiện thông qua cá nhân, tổ chức tại Việt Nam.
Cá nhân, tổ chức nước ngoài thực hiện các hoạt động thương mại, xuất nhập khẩu các loại hàng hóa phân phối cho thị trường Việt Nam.

3. Chính sách thuế nhà thầu đối với lãi vay được xóa nợ

Căn cứ theo Khoản 3 Điều 7 Thông tư 103/2014/TT-BTC :

“…Thu nhập từ Lãi tiền vay: là thu nhập của Bên cho vay từ các khoản cho vay dưới bất kỳ dạng nào mà khoản vay đó có hay không được đảm bảo bằng thế chấp, người cho vay đó có hay không được hưởng lợi tức của người đi vay…”

Khi công ty tại Việt Nam ký hợp đồng vay với tổ chức nước ngoài (công ty nước ngoài, ngân hàng ở nước ngoài…), thì khoản lãi tiền vay mà công ty Việt Nam phải trả cho tổ chức nước ngoài thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu tại Việt Nam theo qui định trên.

Nếu trường hợp bên cho vay ở nước ngoài xoá nợ khoản lãi tiền vay cho công ty ở Việt Nam, thì bản chất là bên cho vay không có thu nhập từ lãi tiền vay.

Ngày 15 tháng 8 năm 2024, Tổng Cục Thuế có công văn số 3602/TCT-CS trả lời cho Cục thuế tỉnh Long An để hướng dẫn về việc áp dụng thu thuế nhà thầu với trường hợp này, cụ thể như sau:

Về thuế nhà thầu (FCT): Do không phát sinh tiền thanh toán lãi vay cho tổ chức nước ngoài nên công ty Việt Nam không phải kê khai, nộp thay thuế nhà thầu cho tổ chức nước ngoài.
Về hạch toán chi phí lãi vay trên sổ kế toán: Công ty ở Việt Nam phải hạch toán khoản lãi vay được xoá nợ vào thu nhập khác để xác định thu nhập chiu thuế TNDN theo quy định.