Tổng hợp điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và thời hạn nộp thuế TNCN hiện hành

HCM Linh ACC

7 thg 1, 2026

Ngày 10/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XV, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2025, Luật số 109/2025/QH15. Luật mới được đánh giá là có nhiều thay đổi quan trọng, tác động trực tiếp đến người lao động, hộ cá nhân kinh doanh và người có thu nhập cao. Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp các điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, đồng thời làm rõ thời điểm có hiệu lực và địa điểm nộp thuế TNCN theo quy định hiện hành.

1. Điều chỉnh biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần từ 7 bậc xuống 5 bậc

Một trong những nội dung quan trọng nhất của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 là điều chỉnh biểu thuế lũy tiến từng phần. Theo quy định tại Điều 9 Luật này, biểu thuế được tinh gọn từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, đồng thời nới rộng khoảng cách giữa các bậc thu nhập nhằm giảm áp lực thuế cho người lao động có thu nhập trung bình.

Cụ thể, thuế suất ở một số bậc được điều chỉnh giảm, trong đó thuế suất 15% ở bậc 2 giảm xuống 10%, thuế suất 25% ở bậc 3 giảm xuống 20%. Mức thuế suất thấp nhất vẫn là 5% áp dụng cho thu nhập đến 10 triệu đồng/tháng, trong khi mức cao nhất 35% chỉ áp dụng với thu nhập trên 100 triệu đồng/tháng, thay vì trên 80 triệu đồng như trước đây.

Việc điều chỉnh này được kỳ vọng sẽ góp phần ổn định thu nhập sau thuế, khuyến khích người lao động nâng cao năng suất làm việc, đồng thời đảm bảo tính công bằng của chính sách thuế.

2. Chính thức đưa mức giảm trừ gia cảnh vào Luật

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã luật hóa mức giảm trừ gia cảnh đang được áp dụng theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15. Theo đó, tại Điều 10 Luật quy định rõ:

Mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng;
Mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Việc đưa nội dung này vào Luật giúp tăng tính ổn định, lâu dài của chính sách, đồng thời phù hợp hơn với biến động giá cả và chi phí sinh hoạt hiện nay.

3. Bổ sung nhiều khoản thu nhập mới thuộc diện chịu thuế TNCN

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã mở rộng phạm vi các khoản thu nhập chịu thuế. Theo khoản 10 Điều 3, từ 01/7/2026, các khoản thu nhập khác chịu thuế TNCN bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng tên miền “.vn”, chuyển nhượng tín chỉ các-bon và kết quả giảm phát thải khí nhà kính, chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá, chuyển nhượng tài sản số và chuyển nhượng vàng miếng.

Quy định này nhằm bắt kịp sự phát triển của nền kinh tế số và các loại tài sản mới, đồng thời hạn chế thất thu ngân sách nhà nước.

4. Nâng ngưỡng chịu thuế đối với thu nhập tính theo từng lần phát sinh

Một điểm mới đáng chú ý khác là việc nâng ngưỡng chịu thuế từ 10 triệu đồng lên 20 triệu đồng đối với các khoản thu nhập tính theo từng lần phát sinh. Nội dung này được quy định tại các Điều 15 đến Điều 19 của Luật.

Theo đó, các khoản thu nhập như trúng thưởng, tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế, quà tặng và thu nhập khác chỉ bị tính thuế khi giá trị mỗi lần phát sinh từ 20 triệu đồng trở lên. Quy định này giúp giảm nghĩa vụ thuế đối với các khoản thu nhập nhỏ, không thường xuyên của cá nhân.

5. Nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế của hộ, cá nhân kinh doanh lên 500 triệu đồng/năm

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã có bước cải cách lớn đối với hộ, cá nhân kinh doanh. Theo đó, ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế được nâng từ 200 triệu đồng lên 500 triệu đồng/năm, đồng thời áp dụng mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng tương ứng.

Bên cạnh đó, Luật còn bổ sung phương pháp tính thuế trên thu nhập đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng/năm, với thuế suất 15%, tương đương thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ. Cá nhân kinh doanh được quyền lựa chọn giữa phương pháp tính thuế trên thu nhập hoặc tính theo tỷ lệ trên doanh thu.

6. Bán vàng miếng phải chịu thuế TNCN 0,1%

Theo Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng sẽ phải chịu thuế TNCN với thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng từng lần. Chính phủ được giao quy định chi tiết về ngưỡng giá trị chịu thuế và lộ trình điều chỉnh thuế suất phù hợp với chính sách quản lý thị trường vàng.

7. Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 có hiệu lực từ khi nào?

Căn cứ Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026. Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Kể từ thời điểm Luật mới có hiệu lực, các Luật Thuế thu nhập cá nhân trước đây và các luật sửa đổi, bổ sung liên quan sẽ hết hiệu lực thi hành theo quy định.

8. Người nộp thuế có thể nộp tiền thuế TNCN ở đâu hiện nay?

Theo Điều 56 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế có thể nộp tiền thuế TNCN tại Kho bạc Nhà nước, cơ quan thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế, thông qua tổ chức được ủy nhiệm thu thuế, hoặc qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng và tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật. Việc đa dạng hóa địa điểm và hình thức nộp thuế giúp người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ tài chính thuận tiện hơn.

Kết luận: Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 đánh dấu bước cải cách quan trọng trong chính sách thuế, hướng tới giảm gánh nặng thuế cho người lao động, hỗ trợ hộ, cá nhân kinh doanh nhỏ, đồng thời mở rộng cơ sở thuế phù hợp với bối cảnh kinh tế mới. Người nộp thuế cần sớm nắm bắt các quy định mới để chủ động trong việc kê khai, nộp thuế và lập kế hoạch tài chính cá nhân từ năm 2026 trở đi.