Luật Thuế thu nhập cá nhân mới nhất 2026: Quy định áp dụng và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn
Từ năm 2026, chính sách thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam có nhiều thay đổi quan trọng theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 vừa được Quốc hội thông qua. Trong đó, đáng chú ý nhất là quy định về thời điểm áp dụng luật mới và mức giảm trừ gia cảnh, tác động trực tiếp đến nghĩa vụ nộp thuế của người có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Việc nắm rõ các mốc thời gian và quy định áp dụng là cần thiết để cá nhân và doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.
Ngày 10/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa XV đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 (Luật số 109/2025/QH15). Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026, tuy nhiên riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 (tức từ 01/01/2026).
Kể từ ngày 01/7/2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 và các luật sửa đổi, bổ sung liên quan (Luật sửa đổi 2012, Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014, Luật Đất đai 2024, Luật Thuế GTGT 2024, Luật Quản lý thuế, Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024, Luật Công nghiệp công nghệ số 2025, Luật Khoa học, Công nghệ và Đổi mới sáng tạo 2025…) hết hiệu lực thi hành, trừ các quy định về thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú đã hết hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2026.
1. Giai đoạn áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân
Năm 2026 sẽ áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân theo hai giai đoạn:
(1) Từ 01/01/2026 đến 30/6/2026
Tiếp tục áp dụng:
- Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007;
- Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012;
- Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014;
- Luật Đất đai 2024;
- Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế, chứng khoán, kế toán, kiểm toán độc lập, ngân sách nhà nước, quản lý thuế, xử lý vi phạm hành chính 2024.
Lưu ý: Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 đã áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
(2) Từ 01/7/2026
Áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Nghị định, Thông tư hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân hiện hành
Hiện nay, các văn bản hướng dẫn chủ yếu vẫn gồm:
- Nghị định 65/2013/NĐ-CP;
- Nghị định 91/2014/NĐ-CP;
- Nghị định 12/2015/NĐ-CP;
- Thông tư 111/2013/TT-BTC;
- Thông tư 92/2015/TT-BTC;
- Thông tư 151/2014/TT-BTC;
- Thông tư 119/2014/TT-BTC;
- Thông tư 20/2010/TT-BTC;
- Chỉ thị 22/2008/CT-TTg của Thủ tướng Chính phủ.
(Các văn bản hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025 sẽ tiếp tục được cập nhật trong thời gian tới.)
2. Mức lương đóng thuế TNCN năm 2026
Theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15, mức giảm trừ gia cảnh áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026 như sau:
- Giảm trừ cho người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);
- Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 cũng chính thức hóa mức giảm trừ gia cảnh này, và áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công từ 01/01/2026.
Theo đó, người nộp thuế bắt đầu phải nộp thuế TNCN khi thu nhập đạt ngưỡng nhất định tùy theo số người phụ thuộc:
- Không có người phụ thuộc: từ 15,5 triệu đồng/tháng;
- Có 1 người phụ thuộc: từ 21,7 triệu đồng/tháng;
- Có 2 người phụ thuộc: từ 27,9 triệu đồng/tháng;
- Có 3 người phụ thuộc: từ 34,1 triệu đồng/tháng.
Thu nhập làm căn cứ tính thuế là thu nhập từ tiền lương, tiền công sau khi đã trừ:
- Các khoản bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện;
- Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học;
Thu nhập được miễn thuế và các khoản không tính thuế (một số phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn trưa,…).
Ví dụ, người không có người phụ thuộc có thu nhập 17 triệu đồng/tháng thì chưa phải nộp thuế do sau khi trừ bảo hiểm bắt buộc (10,5%) và giảm trừ gia cảnh, thu nhập tính thuế vẫn chưa phát sinh.
Như vậy, từ kỳ tính thuế năm 2026, mức giảm trừ gia cảnh mới sẽ chính thức được áp dụng, làm thay đổi ngưỡng thu nhập phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo số người phụ thuộc. Người nộp thuế cần xác định chính xác thu nhập chịu thuế sau khi trừ bảo hiểm, các khoản được miễn và giảm trừ gia cảnh để tính thuế đúng quy định, tránh sai sót khi kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong giai đoạn chuyển tiếp sang Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/ho-tro-phap-luat/luat-thue-thu-nhap-ca-nhan-moi-nhat-2026-va-cac-nghi-dinh-thong-tu-huong-dan-moi-nhat-hien-nay-915459-242563.html
