Tiền thưởng có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?

HCM Linh ACC

22 thg 2, 2026

Tiền thưởng cho người lao động là khoản chi phổ biến trong doanh nghiệp nhằm ghi nhận hiệu quả làm việc và tạo động lực cho nhân sự. Tuy nhiên, không phải khoản tiền thưởng nào cũng được chấp nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Dưới đây là các quy định cần lưu ý theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

(1) Tiền thưởng có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?

Căn cứ khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản chi cho người lao động sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.

Đối với tiền thưởng, pháp luật quy định rõ: khoản tiền thưởng chỉ được tính vào chi phí được trừ nếu đã chi thực tế, có đầy đủ chứng từ thanh toán hợp pháp và được ghi cụ thể điều kiện hưởng, mức hưởng trong một trong các hồ sơ nội bộ của doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chi thưởng nhưng không đáp ứng các điều kiện này thì khoản chi đó sẽ bị loại khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

(2) Điều kiện để tiền thưởng được tính vào chi phí được trừ

Theo quy định, tiền thưởng cho người lao động phải được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại ít nhất một trong các hồ sơ sau: hợp đồng lao động; thỏa ước lao động tập thể; quy chế tài chính của công ty, tổng công ty hoặc tập đoàn; hoặc quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc ban hành theo quy chế tài chính.

Việc quy định rõ ràng trong các hồ sơ này giúp cơ quan thuế có cơ sở xác định tính hợp lý, hợp lệ của khoản chi. Nếu tiền thưởng chỉ mang tính tự phát, không có quy định cụ thể bằng văn bản thì sẽ không được chấp nhận là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

(3) Lưu ý khi hạch toán tiền thưởng để tránh bị loại chi phí

Doanh nghiệp cần đảm bảo tiền thưởng được chi trả đúng đối tượng, đúng điều kiện đã ban hành và có đầy đủ chứng từ thanh toán theo quy định. Đồng thời, các quy chế liên quan đến tiền thưởng nên được ban hành trước thời điểm chi trả và lưu trữ đầy đủ để phục vụ công tác kiểm tra, quyết toán thuế.

Trường hợp không ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tiền thưởng trong các hồ sơ nêu trên, toàn bộ khoản tiền thưởng đó sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Kết luận

Tiền thưởng cho người lao động vẫn được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN, nhưng phải đáp ứng đầy đủ điều kiện về chi trả thực tế, chứng từ hợp pháp và được quy định rõ ràng trong hồ sơ nội bộ của doanh nghiệp. Nếu không đáp ứng các điều kiện này, khoản tiền thưởng sẽ bị loại khi xác định thu nhập chịu thuế, làm tăng số thuế TNDN phải nộp.