Tiền thưởng Tết trên 5 triệu có phải thanh toán không dùng tiền mặt để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?

 Trong quá trình quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, khoản tiền thưởng Tết cho người lao động là nội dung được nhiều doanh nghiệp quan tâm. Đặc biệt, từ khi Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực, vấn đề tiền thưởng trên 5 triệu đồng có bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt hay không để được tính vào chi phí được trừ đang gây không ít lúng túng.

1. Điều kiện để tiền thưởng Tết được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được tính chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện: khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định; và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi từng lần từ 5 triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định.

Tiền thưởng Tết cho người lao động có bản chất là khoản chi mang tính tiền lương, tiền công. Do đó, nếu khoản tiền thưởng này được chi trả thực tế, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ thì về nguyên tắc sẽ được xem xét tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

2. Tiền thưởng Tết trên 5 triệu có bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt không?

Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, kể từ thời điểm Nghị định này có hiệu lực (ngày 15/12/2025), các khoản thanh toán từng lần từ 5 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì mới đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ.

Ngoài ra, Công văn 218/CST-TN ngày 27/01/2026 của Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí đã hướng dẫn rõ: trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền lương, tiền công (bao gồm cả tiền thưởng) cho người lao động với giá trị từ 5 triệu đồng trở lên kể từ khi Nghị định 320 có hiệu lực, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì khoản chi này không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được thực hiện theo quy định tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, bao gồm các hình thức như chuyển khoản ngân hàng, thanh toán điện tử theo quy định về thanh toán không dùng tiền mặt.

3. Các trường hợp tiền thưởng có thể bị loại khỏi chi phí được trừ

Bên cạnh yêu cầu về hình thức thanh toán, doanh nghiệp cũng cần lưu ý quy định tại khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Theo đó, tiền thưởng cho người lao động sẽ không được trừ nếu đã hạch toán chi phí nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán hợp pháp.

Ngoài ra, khoản tiền thưởng cũng phải được quy định rõ về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ như: hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính hoặc quy chế thưởng của doanh nghiệp. Nếu không có căn cứ này, dù đã thanh toán qua ngân hàng thì khoản chi vẫn có nguy cơ bị loại khi quyết toán thuế.

Kết luận

Từ các quy định hiện hành có thể khẳng định rằng: tiền thưởng Tết trên 5 triệu đồng chi trả cho người lao động kể từ ngày 15/12/2025 bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt thì mới được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Đồng thời, doanh nghiệp cần đảm bảo khoản thưởng này được quy định rõ ràng trong hồ sơ nội bộ và có đầy đủ chứng từ hợp lệ để hạn chế rủi ro thuế.

Thông tin khác

Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn

Nguồn:https://thuvienphapluat.vn/hoi-dap-phap-luat/tien-thuong-tet-tren-5-trieu-co-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-de-duoc-tinh-vao-chi-phi-duoc-t-138076574.html