Tổng Hợp Các Chính Sách Miễn Thuế TNDN Năm 2026

1. Chính sách miễn thuế TNDN 2026 theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

1.1. Miễn thuế 04 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo

• Thu nhập của doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm. 
  
• Thu nhập từ hoạt động xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp nếu thực hiện tại địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn (trừ địa bàn đã loại trừ).
• Trường hợp hoạt động xã hội hóa không thực hiện tại địa bàn khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn thì: Được miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa 05 năm tiếp theo.

1.2. Miễn thuế 02 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo

1.3. Kéo dài thời gian miễn, giảm thuế đối với dự án đầu tư đặc biệt

• Đối với dự án đầu tư mới thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt, Thủ tướng Chính phủ quyết định việc kéo dài thời gian miễn, giảm thuế.
• Thời gian kéo dài không quá 1,5 lần thời gian miễn, giảm thông thường và không vượt quá thời hạn của dự án đầu tư.

1.4. Cách xác định thời điểm tính miễn, giảm thuế

• Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên dự án phát sinh thu nhập chịu thuế.
• Trường hợp trong 03 năm đầu kể từ năm có doanh thu mà chưa có thu nhập chịu thuế, thì thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm thứ 04.
• Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận/ Giấy xác nhận ưu đãi đầu tư sau khi đã phát sinh thu nhập thì:
• Thời gian miễn, giảm thuế tính từ năm được cấp
• Nếu năm được cấp chưa có thu nhập chịu thuế thì áp dụng nguyên tắc 03 năm – năm thứ 04 nêu trên.

2. Miễn thuế TNDN 2026 đối với doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh

2.1. Mức miễn thuế doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh

• Doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh (bao gồm cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp) có tổng doanh thu năm không quá 50 tỷ đồng được miễn thuế TNDN 02 năm liên tục, kể từ khi có thu nhập chịu thuế.

2.2. Cách xác định thời gian miễn thuế

• Thời gian miễn thuế tính từ năm có thu nhập chịu thuế.
• Trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế được tính từ năm thứ 04.
• Trường hợp trong kỳ tính thuế đầu tiên của doanh nghiệp có thời gian sản xuất, kinh doanh được miễn thuế dưới 12 tháng, doanh nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế ngay kỳ tính thuế đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo. Trường hợp doanh nghiệp đăng ký thời gian miễn thuế vào kỳ tính thuế tiếp theo thì phải xác định số thuế phải nộp của kỳ tính thuế đầu tiên để nộp ngân sách nhà nước theo quy định;

2.3. Ưu đãi sau thời gian miễn thuế

2.4. Điều kiện và hạn chế áp dụng

• Hộ, cá nhân kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp phải:
• Đã đăng ký và hoạt động hợp pháp.
• Có thời gian kinh doanh liên tục tối thiểu 12 tháng trước khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
• Ưu đãi chỉ áp dụng cho doanh nghiệp đăng ký lần đầu, không áp dụng đối với trường hợp doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.
• (Theo khoản 4 Điều 21 Nghị định 320/2025/NĐ-CP) 

3. Chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đầu thành lập theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP

• Chính sách miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm đầu thành lập quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP có những nội dung chính sau:
• Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
• Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước ngày 17/05/2025 mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại.

• Do đó, doanh nghiệp căn cứ vào năm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu để xác định thời gian miễn thuế, cụ thể:
• Nếu đến kỳ tính thuế năm 2025, doanh nghiệp chưa hết 03 năm đầu thành lập thì được miễn thuế TNDN cho thời gian còn lại.
• Nếu 03 năm đầu thành lập đã kết thúc trước năm 2025 thì không thuộc đối tượng được miễn thuế TNDN theo chính sách này.