Cùng học BOKI 3KYU（簿記3級）. Phần 6. 現金預金 - Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng

Sau khi học xong 商品売買 - Mua bán hàng hóa và các sổ phụ công nợ, chúng ta chuyển sang một nhóm tài khoản cực kỳ quan trọng: 現金預金 - Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng – quản lý tiền thực tế của doanh nghiệp.

Đây là phần tưởng đơn giản nhưng trong đề thi BOKI 3級 lại xuất hiện rất thường xuyên, đặc biệt ở:

• Kiểm kê quỹ
• Đối chiếu ngân hàng
• Sai lệch tiền mặt

Trong kế toán BOKI 3級, nhóm tài khoản 現金預金（げんきんよきん｜genkin yokin）- Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng thuộc 資産（しさん｜shisan） – tài sản.

1. 現金（げんきん｜genkin）- Tiền mặt là gì?

Trong BOKI, 現金 không chỉ là tiền mặt thông thường.
現金 bao gồm:
1️⃣ 通貨（つうか｜tsūka）- Tiền tệ

Thông thường gồm:

• 紙幣（しへい｜shihei）– tiền giấy
• 硬貨（こうか｜kōka）– tiền xu

2️⃣ 通貨代用証券（つうかだいようしょうけん｜tsūka daiyō shōken）

Nghĩa là:

Chứng từ có thể đổi ra tiền mặt ngay hoặc trong kế toán tiếng Việt được gọi là “Các khoản tương đương tiền”

Bao gồm:

• 他人振出小切手（たにんふりだしこぎって｜tanin furidashi kogitte）
  → Séc do người khác phát hành
• 郵便為替証書（ゆうびんかわせしょうしょ｜yūbin kawase shōsho）
  → Phiếu chuyển tiền bưu điện, phiếu này có thể đổi sang tiền mặt ngay tại bưu điện nên cũng được tính là 現金
• 送金小切手（そうきんこぎって｜sōkin kogitte）
  → Séc chuyển tiền.

送金小切手 là một khái niệm không phổ biến nên chúng ta cùng tìm hiểu kĩ hơn một chút. 送金小切手 là một loại séc do ngân hàng phát hành để chuyển tiền cho người nhận. Nói dễ hiểu: Đây là “séc bảo đảm” do ngân hàng đứng ra phát hành thay cho người gửi tiền.

Lý do: 送金小切手 thuộc nhóm 通貨代用証券 lại được xem là 現金 vì:
✔ Có thể đổi ra tiền ngay lập tức
✔ Không có rủi ro “không đủ tiền”
✔ Được ngân hàng bảo đảm

Khác với: 自己振出小切手（じこふりだしこぎって｜jiko furidashi kogitte） (séc tự mình phát hành). Séc tự phát hành có thể bị từ chối nếu tài khoản không đủ tiền. Nhưng 送金小切手:
→ Ngân hàng đã thu tiền trước
→ Nên giá trị của nó tương đương tiền mặt

Vì vậy trong BOKI: Nhận/Chuyển 送金小切手 = Nhận/Chuyển tiền mặt

2. Hạch toán liên quan đến 現金 - Tiền mặt

Ví dụ 1: Bán hàng 100, thu bằng tiền mặt.
Phân tích ảnh hưởng BS, PL:

• Tăng 資産 - Tài Sản（現金 - Tiền mặt）
• Tăng 収益 - Thu nhập（売上｜うりあげ｜uriage - Doanh thu）

Từ phân tích ảnh hưởng BS, PL, giao dịch được 仕訳 như sau:

• 借方：現金 - Tiền mặt　100
• 貸方：売上 - Doanh thu　100

Ví dụ 2: Nộp 200 vào 当座預金（とうざよきん｜tōza yokin）- Tài khoản ngân hàng

Phân tích: thay đổi trong 2 tài khoản thuộc 資産 - Tài Sản, tổng 資産 - Tài Sản không đổi.

• Giảm 現金 - Tiền mặt
• Tăng 当座預金 - Tiền gửi thanh toán

仕訳：

• 借方：当座預金 - Tiền gửi thanh toán　200
• 貸方：現金 - Tiền mặt　200

3. 現金出納帳（げんきんすいとうちょう｜genkin suitōchō）

現金出納帳 là sổ theo dõi thu – chi tiền mặt hằng ngày.

Nội dung ghi sổ bao gồm: