Thuế GTGT cho dịch vụ bảo hiểm hàng hóa nhập khẩu – Hướng dẫn 2025
Công ty Kế toán AGS Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và cung cấp dịch
vụ Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh
nghiệp.
Trong bài viết này công ty AGS sẽ chia sẻ về chủ đề Cung cấp dịch vụ bảo hiểm
cho hàng hóa nhập khẩu thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT như thế nào? Bài
viết dành cho các kế toán viên đang phụ trách về phần thuế, các doanh nghiệp
hoạt động trong lĩnh vực logistics, bảo hiểm, xuất nhập khẩu hoặc các cá nhân,
tổ chức đang quan tâm đến quy định thuế liên quan đến hoạt động bảo hiểm hàng
hóa.
AGS muốn chia sẻ về chủ đề này bởi vì thuế GTGT là một trong những sắc thuế
quan trọng, có ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí và giá thành dịch vụ. Trong
thực tế, việc xác định đúng thuế suất GTGT đối với dịch vụ bảo hiểm hàng hóa
nhập khẩu có thể gây nhiều lúng túng cho doanh nghiệp do liên quan đến nhiều
yếu tố như đối tượng chịu thuế, quy định miễn/không chịu thuế và các văn bản
pháp luật có liên quan.
Cùng tìm hiểu kĩ hơn về chủ đề này qua bài viết dưới đây nhé.
I. Đối tượng nào chịu thuế GTGT trong lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm?
Đối chiếu với quy định tại Điều 3 Thông tư 09/2011/TT-BTC thì các đối
tượng chịu thuế GTGT trong lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm là:
Trừ các dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT quy định tại Điều 4
Thông tư 09/2011/TT-BTC, các dịch vụ bảo hiểm và các hàng hóa, dịch vụ
khác do các đối tượng quy định tại Điều 2 của
Thông tư 09/2011/TT-BTC cung cấp là đối tượng chịu thuế GTGT, bao gồm:
- Bảo hiểm phi nhân thọ, dịch vụ tư vấn và môi giới bảo hiểm phi nhân thọ;
- Đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý yêu cầu người thứ ba bồi
hoàn;
- Hàng hóa, dịch vụ khác thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật
về thuế GTGT phát sinh trong quá trình hoạt động của các công ty có hoạt động
thuộc lĩnh vực bảo hiểm.
II. Cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT như thế nào?
Căn cứ tại Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC về thuế suất 0% thuế GTGT:
"Thuế suất 0%
1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây
dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải
quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu,
trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều
này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ
chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho
tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho
khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
...
b) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá
nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ
chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế
quan.
Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, người
Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra
việc cung ứng dịch vụ. Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan là tổ chức,
cá nhân có đăng ký kinh doanh và các trường hợp khác theo quy định của Thủ
tướng Chính phủ.
Trường hợp cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam,
vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai
người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế
suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam,
trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng
thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp, hợp đồng không xác
định riêng phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tính thuế
được xác định theo tỷ lệ (%) chi phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng chi
phí.
Cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam phải có
tài liệu chứng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam.
Ví dụ 45: Công ty B ký hợp đồng với Công ty C về việc cung cấp dịch vụ tư
vấn, khảo sát, thiết kế cho dự án đầu tư ở Cam-pu-chia của Công ty C (Công
ty B và công ty C là các doanh nghiệp Việt Nam). Hợp đồng có phát sinh các
dịch vụ thực hiện ở Việt Nam và các dịch vụ thực hiện tại Cam-pu-chia thì
giá trị phần dịch vụ thực hiện tại Cam-pu-chia được áp dụng thuế suất thuế
GTGT 0%; đối với phần doanh thu dịch vụ thực hiện tại Việt Nam, Công ty B
phải kê khai, tính thuế GTGT theo quy định.
..."
Như vậy, đối với
hoạt động cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng
thuế suất 0% thuế GTGT trên toàn bộ giá trị hợp đồng.
III. Bên cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu có phải lập và giao hóa đơn hay không?
Căn cứ tại khoản 2 Điều 55 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về quyền và nghĩa
vụ của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:
"Quyền và nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
...
2. Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có nghĩa vụ:
a) Lập và giao hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách
hàng;
b) Quản lý các hoạt động tạo hóa đơn theo quy định tại Nghị định này;
c) Đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Điều 15 Nghị định này nếu sử dụng
hóa đơn điện tử và chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế trong
trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế theo quy
định tại Điều 22 Nghị định này;
d) Công khai cách thức tra cứu, nhận file gốc hóa đơn điện tử của người bán
tới người mua hàng hóa, dịch vụ;
đ) Báo cáo việc sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong
trường hợp mua hóa đơn của cơ quan thuế theo Mẫu số BC26/HĐG Phụ lục IA ban
hành kèm theo Nghị định này;
e) Gửi gửi dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế đối với trường hợp mua hóa đơn
của cơ quan thuế theo Mẫu số 01/TH-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị
định này cùng với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng."
Như vậy,
bên cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu phải có nghĩa vụ lập
và giao hóa đơn khi cung cấp dịch vụ
cho khách hàng.
Công ty AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã
có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật
thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé.
Thông tin khác
Thông tin tuyển dụng và hướng dẫn
Thông tin tuyển dụng và Hướng dẫnAGS luôn mở rộng cánh cửa cho những ứng viên muốn thử thách bản thân trong lĩnh vực Kế toán - Kiểm toán - Ngôn ngữ Nhật - Pháp lý - Nhân sự. Xem chi tiết bài viết để biết thêm về Thông tin tuyển dụng tại AGS bạn nhé!
.png)
Nguồn: https://thuvienphapluat.vn/phap-luat/cung-cap-dich-vu-bao-hiem-cho-hang-hoa-nhap-khau-thi-duoc-ap-dung-thue-suat-thue-gtgt-nhu-the-nao-d-100043-155183.html
