Thuế Nhà Thầu: Quy định và Đối Tượng Áp Dụng tại Việt Nam

AGS Hồng Ân ACC

4 thg 4, 2025

Công ty Kế toán AGS Việt Nam cung cấp dịch vụ tư vấn trong các lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế, Tư vấn quản lý, chuyển đổi và tái cơ cấu doanh nghiệp. Trong bài viết này, AGS sẽ chia sẻ các giải pháp mà TP. Hồ Chí Minh đã áp dụng để ngăn ngừa hành vi gian lận trong hóa đơn điện tử. Đây là một chủ đề được nhiều doanh nghiệp lớn nhỏ quan tâm, đặc biệt là các chủ doanh nghiệp và kế toán viên phụ trách thuế và hóa đơn điện tử.

1. Thuế nhà thầu là gì?

Mặc dù pháp luật không đưa ra khái niệm chính thức về “thuế nhà thầu,” nhưng nó có thể hiểu là loại thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài (nhà thầu nước ngoài) thực hiện hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Theo Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC, các loại thuế áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài bao gồm:

Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư này.
Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.
Các loại thuế, phí và lệ phí khác, nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài phải thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí hiện hành.

2. Đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu

Căn cứ Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC, các đối tượng không áp dụng thuế nhà thầu bao gồm:

Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam theo quy định của các luật như Luật Đầu tư, Luật Dầu khí, và Luật các Tổ chức tín dụng.
Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà không kèm theo dịch vụ thực hiện tại Việt Nam (ví dụ: giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam hoặc nước ngoài).
Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ tiêu dùng ngoài Việt Nam.
Dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài, như sửa chữa phương tiện vận tải, quảng cáo, xúc tiến đầu tư và thương mại, môi giới, đào tạo, dịch vụ viễn thông quốc tế, chia cước dịch vụ bưu chính quốc tế.
Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa làm kho hàng hóa cho hoạt động vận tải quốc tế.

3. Hợp đồng nhà thầu và nhà thầu phụ

Theo Điều 3 Thông tư 103/2014/TT-BTC:

Hợp đồng nhà thầu là hợp đồng, thỏa thuận hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài và bên Việt Nam.
Hợp đồng nhà thầu phụ là hợp đồng, thỏa thuận hoặc cam kết giữa nhà thầu phụ và nhà thầu nước ngoài. Nhà thầu phụ có thể là nhà thầu phụ nước ngoài hoặc nhà thầu phụ Việt Nam.

4. Kết luận

Thuế nhà thầu là một vấn đề quan trọng đối với các doanh nghiệp có hoạt động liên quan đến nhà thầu nước ngoài. Việc hiểu rõ các quy định và áp dụng đúng thuế nhà thầu giúp doanh nghiệp tránh được những rủi ro pháp lý và đảm bảo sự tuân thủ với các quy định của pháp luật Việt Nam.

Hy vọng bài viết này đã cung cấp cho bạn những thông tin bổ ích. AGS luôn sẵn sàng hỗ trợ bạn trong việc tư vấn và giải quyết các vấn đề liên quan đến thuế nhà thầu.