付加価値税（VAT）：申告と納付に関する手順、2025年7月1日以後の新しい規制

HCM JP Ngân Trâm

2 thg 8, 2025

VATは、VAT は、すべての企業と消費者が注意を払い、明確に理解する必要がある基本的な税金の 1 つです。2025年に新しい規制は多く発行されました。その規制は何でしょうか？VATの申告と納付に関する手順は何が必要でしょうか？以下の記事で、AGS と共に詳しく調べていきましょう。

1．付加価値税の申告と納付に関する手順

付加価値税 (VAT) を申告して支払うには、企業は次の手順に従う必要があります。

ステップ 1: 事業の VAT 計算方法が控除方式か直接方式かを決定します。
ステップ 2: 企業の税金申告期間が月次か四半期ごとかを決定します。
ステップ 3:月次または四半期ごとのVAT 申告書を作成し、税務当局に提出します。
ステップ4：規定に従って税金を決済する
ステップ5：VAT払い戻し（該当する場合）

2．2025年7月1日以後の新しい規制

ａ．　2025年7月1日以降、5%の税率の対象となる商品及びサービスのみを生産・供給する事業所に対するVAT還付

2024年付加価値税法第15条では、2025年7月1日以降5%の税率の対象となる商品及びサービスのみを生産・供給する事業所がVAT還付を受けることのケースを追加されている。

したがって、5%の税率が適用される商品およびサービスのみを生産・供給する企業は12ヶ月（または4四半期）後控除されていない仕入VAT額が3億VND以上ある場合は、還付される。

VAT 還付を受けるために事業所は、以下の条件を満たしている必要がある。

税額控除方式に従って付加価値税を納付し、会計法の規定に従って会計帳簿、会計書類を作成及び保管し；事業所の税コードに応じる銀行口座を保有している必要がある。
第2項に規定される仕入VAT控除に関する規制を満たし、2024年付加価値税法第14条第3項に規定される場合にも該当しない。
販売者は、税金の還付を請求する事業所に発行された請求書の規定に従って、VAT を申告し、納税した。

ｂ．2025 年 7 月 1 日以降、現金以外での支払いの場合のみ、仕入 VAT 控除が認められる

2025年7月1日以降、2008年付加価値税法に代わり、2024年付加価値税法が正式に発効する。重要な変更点の一つは、仕入VATを控除するために非現金で支払う必要があるという強制規制です。

2,000 万 VND 以上の取引のみに適用される現在の規制と違い、2025年7月1日以降、（政府が定める特別な場合を除き）2,000万VND未満の取引を含み、購入したすべての商品およびサービスには非現金支払書類が必要です。

さらに、仕入VAT控除のために根拠として梱包明細書、船荷証券、物品保険書類（該当する場合）等の書類が追加される。

ｃ．　2025 年 7 月 1 日以降、500 万以上の購入には、VAT 控除をもらうために非現金支払い書類が必要となる

2025 年 7 月 1 日、政府は（2025 年 7 月 1 日発効）付加価値税 (VAT) 法のいくつかの条項の実施の詳細を規定した政令 181/2025/ND-CPを発行した。

その中、非現金支払書類を規制する政令181/2025/ND-CP第26条には、以下の注目すべき点がある。

事業所は、付加価値税を含む500万ドン以上の商品およびサービス（輸入品を含む）の購入について、非現金による支払証明書を保有する必要がある。
支払方法を行った後、現金で支払われた残額が500万VND以上の場合、非現金支払書類がある場合にのみ税金控除が認められる。
500万ドン以上の後払い、分割払いで購入については、購入に関する書面による契約、付加価値インボイス、非現金支払文書に基づいて仕入付加価値税を控除するものとする。契約または契約付録に従った支払時期がまだ到来しておらず、非現金支払文書がない場合でも、事業者は仕入付加価値税を控除するものとする。支払時に、非現金支払文書を持っていない場合、事業者は、支払義務が発生した課税年度に、非現金支払文書のない商品またはサービスの価値に対する控除可能な仕入付加価値税額を申告および調整する必要がある。
輸入品の価値が毎回500万VND未満であり、インボイスに従って毎回購入の価格が付加価値税を含む価格で500万VND未満であり、海外の組織または個人から支払いなしで贈り物、プレゼント、サンプルである商品を輸入する場合は、購入した物品およびサービスに対する非現金支払い文書は必要ない。
500万VND未満の購入、同じ日に複数回購入の合計が500万VND以上の購入の場合、非現金支払書類がある場合にのみ税金控除が認められる。