Cách tính và khê khai thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) cho doanh nghiệp Việt
Bạn là kế toán, chuyên viên tài chính hoặc giám đốc doanh nghiệp đang làm việc với đối tác nước ngoài và phát sinh chi phí dịch vụ, bản quyền, phần mềm... từ nhà cung cấp không cư trú tại Việt Nam? Bạn đang bối rối trước quy định về thuế nhà thầu nước ngoài (Foreign Contractor Tax - FCT)?
AGS sẽ giúp bạn hiểu rõ khi nào phải nộp FCT, cách tính FCT ra sao và kê khai như thế nào, dựa trên các quy định mới nhất hiện hành, đảm bảo bạn có thể áp dụng chính xác cho doanh nghiệp của mình.
1. Thuế nhà thầu nước ngoài là gì?
Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) là loại thuế áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài không có hiện diện thường trú tại Việt Nam nhưng có phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa kèm dịch vụ tại Việt Nam.
FCT là sự kết hợp của 2 sắc thuế:
-
Thuế giá trị gia tăng (VAT) theo phương pháp trực tiếp
-
Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT) (hoặc thuế TNCN nếu là cá nhân)
2. Khi nào phải nộp thuế nhà thầu?
Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp FCT thay cho nhà thầu nước ngoài khi:
-
Hợp đồng cung cấp dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam (hoặc hưởng lợi tại Việt Nam), dù nhà thầu không hiện diện tại Việt Nam
-
Dịch vụ không nằm trong diện miễn FCT (ví dụ: mua phần mềm tiêu chuẩn không tùy chỉnh có thể được miễn theo Thông tư 103/2014/TT-BTC)
Một số ví dụ dịch vụ phải chịu FCT:
-
Dịch vụ quảng cáo Google, Facebook
-
Phí bản quyền (royalty)
-
Dịch vụ phần mềm tùy chỉnh (custom software)
-
Dịch vụ tư vấn, kỹ thuật, bảo trì, bảo hành từ nhà thầu nước ngoài
3. Cách xác định đối tượng và phương pháp nộp FCT
Có 3 phương pháp nộp thuế nhà thầu:
a. Phương pháp khấu trừ trực tiếp (phổ biến nhất)
Áp dụng khi doanh nghiệp Việt ký hợp đồng trực tiếp và thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Doanh nghiệp khấu trừ và nộp FCT thay.
Công thức tính:
-
Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ % thuế GTGT
-
Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế × Tỷ lệ % thuế TNDN
Tỷ lệ % phụ thuộc vào loại dịch vụ:
| Dịch vụ cung cấp | VAT (%) | CIT (%) |
|---|---|---|
| Dịch vụ (thông thường) | 5 | 5 |
| Dịch vụ vận tải | 3 | 2 |
| Thuê máy móc thiết bị | 5 | 5 |
| Tiền bản quyền | 5 | 10 |
| Chuyển nhượng phần mềm | 5 | 5 |
| Phần mềm tiêu chuẩn (không tuỳ chỉnh) | 0 | 0 |
Nhà thầu đăng ký nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, TNDN theo tỷ lệ.
c. Phương pháp tự kê khai (full)
Nhà thầu nước ngoài thành lập cơ sở thường trú hoặc chi nhánh tại Việt Nam và tự kê khai như doanh nghiệp nội địa.
4. Hồ sơ và thủ tục kê khai thuế nhà thầu
Bước 1: Đăng ký mã số thuế cho nhà thầu nước ngoài
Bước 2: Kê khai và nộp thuế
Hạn nộp tờ khai và nộp thuế:
Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
Bước 3: Nộp tiền thuế vào ngân sách
Nếu chưa có mã số thuế, doanh nghiệp Việt phải thay mặt đăng ký mã số thuế cho nhà thầu (nộp mẫu 04.1-ĐK-TCT)
Mẫu kê khai: Tờ khai mẫu 01/NTNN (nộp theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng nếu hợp đồng kéo dài)
Hồ sơ bao gồm:
-
Hợp đồng với nhà thầu nước ngoài (song ngữ)
-
Hóa đơn/Chứng từ thanh toán
-
Tờ khai 01/NTNN và bảng kê doanh thu tính thuế
-
Giấy ủy quyền nếu có bên thứ ba đại diện
Sử dụng giấy nộp tiền (mẫu C1-02/NS) để nộp vào tài khoản của Kho bạc Nhà nước.
5. Một số lưu ý quan trọng
-
Thanh toán FCT là điều kiện để khấu trừ chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.
-
Tỷ giá quy đổi: sử dụng tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản tại thời điểm phát sinh doanh thu tính thuế.
-
Chứng từ nộp FCT là căn cứ quan trọng để báo cáo tài chính và quyết toán thuế cuối năm.
-
Đảm bảo hợp đồng dịch vụ có điều khoản rõ ràng về trách nhiệm thuế, ai chịu thuế nhà thầu: nhà cung cấp hay doanh nghiệp Việt?
.png)
