Đề Xuất Mới: Chuyển Khoản Từ 5 Triệu Đồng Trở Lên Được Tính Vào Chi Phí Hợp Lý Khi Tính Thuế TNDN

1. Đề Xuất Hạ Ngưỡng Thanh Toán Không Dùng Tiền Mặt Xuống 5 Triệu Đồng

Theo điểm c khoản 1 Điều 9 Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025 (vừa được Bộ Tư pháp công bố ngày 15/9/2025 để thẩm định), một đề xuất quan trọng đã được đưa ra:

Điều này có nghĩa gì?

• Thay đổi lớn: Hiện hành theo Thông tư 96/2015/TT-BTC, ngưỡng bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt là 20 triệu đồng. Dự thảo mới đề xuất hạ thấp ngưỡng này xuống chỉ còn 5 triệu đồng.
• Mở rộng phạm vi áp dụng: Quy định này không chỉ áp dụng cho mua hàng hóa, dịch vụ mà còn cho "các khoản thanh toán khác".

Các trường hợp đặc biệt được đề cập trong dự thảo:

• Mua nhiều lần trong ngày: Nếu mua nhiều lần từ một nhà cung cấp trong cùng một ngày với tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, vẫn phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Ủy quyền cho người lao động thanh toán: Khoản chi do người lao động ứng tiền ra thanh toán (bằng hình thức không dùng tiền mặt) cho các giao dịch từ 5 triệu đồng trở lên vẫn được tính vào chi phí hợp lý, nếu có đủ hồ sơ chứng minh theo quy định nội bộ của doanh nghiệp.

2. Điều Kiện Tính Vào Chi Phí Hợp Lý Hiện Hành (Để So Sánh)

Để thấy rõ sự thay đổi, cần nhớ lại 03 điều kiện hiện hành để một khoản chi được trừ (theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC):

1. Chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD.
2. Có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
3. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.

Dự thảo mới giữ nguyên hai điều kiện đầu nhưng siết chặt điều kiện thứ ba bằng cách hạ thấp ngưỡng tiền mặt.

3. 14 Khoản Chi Không Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN

Bên cạnh đó, Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025 tiếp tục khẳng định 14 khoản chi không được trừ, bao gồm:

• Tiền phạt vi phạm hành chính.
• Các khoản chi đã được bù đắp bằng nguồn khác.
• Phần chi vượt mức quy định (lãi vay, chi phí quản lý...).
• Các khoản trích lập dự phòng, trích khấu hao không đúng.
• Tiền lương của chủ DN tư nhân, chủ công ty TNHH 1 TV nhưng không chi trả thực tế.
• Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ, thuế TNDN, các loại thuế phí không được tính vào chi phí.
• Và các khoản chi khác không đáp ứng đủ điều kiện.

Lời kết

Đề xuất hạ ngưỡng thanh toán không dùng tiền mặt xuống 5 triệu đồng cho thấy xu hướng minh bạch hóa các giao dịch của doanh nghiệp và quản lý thuế chặt chẽ hơn. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp cần sớm điều chỉnh quy trình tài chính, kế toán nội bộ, khuyến khích sử dụng các phương thức thanh toán điện tử để đảm bảo các khoản chi được hợp lệ hóa và tối ưu nghĩa vụ thuế.

Hãy luôn nắm rõ các quy định về thuế để đảm bảo thực hiện đúng nghĩa vụ của mình và tận dụng các quyền lợi hợp pháp! Công ty TNHH Kế toán AGS cảm ơn bạn đã dành thời gian để đọc bài viết này. Hy vọng bạn đã có được những thông tin bổ ích. Hãy tiếp tục theo dõi chúng tôi để cập nhật thêm nhiều thông tin cũng như cơ hội việc làm tại AGS nhé!