Tiền truy thu kinh phí công đoàn có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không?

 Tiền truy thu kinh phí công đoàn có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Khoản tiền truy thu kinh phí công đoàn có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không là câu hỏi mà nhiều doanh nghiệp quan tâm. Dưới đây là phân tích chi tiết về vấn đề này.

1. Cơ sở pháp lý

Theo quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn liên quan, để một khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, khoản chi đó cần đáp ứng các điều kiện sau:
Có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh: Khoản chi phải thực tế phát sinh và phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Có đầy đủ chứng từ hợp pháp: Khoản chi phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định của pháp luật.
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (bao gồm cả thuế GTGT), cần phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Tiền truy thu kinh phí công đoàn có được tính vào chi phí được trừ?

Theo Nghị định 191/2013/NĐ-CP, kinh phí công đoàn là khoản đóng góp bắt buộc mà doanh nghiệp phải nộp, được hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ.
Mặc dù là khoản truy thu, nhưng về bản chất, đây vẫn là khoản chi phí kinh phí công đoàn mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp theo quy định của pháp luật. Do đó, khoản tiền truy thu kinh phí công đoàn vẫn được coi là khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, với điều kiện doanh nghiệp phải có đầy đủ chứng từ chứng minh việc đã nộp khoản tiền này (ví dụ: biên lai nộp tiền, chứng từ chuyển khoản ngân hàng, thông báo từ cơ quan công đoàn).

3. Hướng dẫn hạch toán và lưu ý

Hạch toán: Doanh nghiệp cần hạch toán khoản tiền truy thu này vào chi phí của kỳ tính thuế mà khoản chi này thực tế phát sinh. Cụ thể, kế toán cần ghi nhận vào tài khoản chi phí tương ứng và đảm bảo có đầy đủ chứng từ thanh toán hợp lệ.
Lưu ý về khoản phạt chậm nộp: Cần phân biệt rõ giữa khoản tiền truy thu kinh phí công đoàn và khoản tiền phạt vi phạm hành chính (nếu có) do chậm nộp. Theo quy định, các khoản tiền phạt vi phạm hành chính, bao gồm cả tiền phạt chậm nộp, không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.