QDMTT là gì? Hồ sơ khai thuế theo Quy định về thu nhập doanh nghiệp bổ sung

Trong bối cảnh thực thi các quy định thuế toàn cầu nhằm chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận, khái niệm “QDMTT” ngày càng xuất hiện phổ biến trong hồ sơ kê khai thuế của các tập đoàn đa quốc gia hoạt động tại Việt Nam. Tuy nhiên với doanh nghiệp trong nước, nhất là ở khối doanh nghiệp có liên quan đến tập đoàn nước ngoài, không phải ai cũng hiểu rõ QDMTT là gì và hồ sơ kê khai thế nào cho đúng. Bài viết này sẽ giải thích QDMTT là viết tắt của thuật ngữ gì, hồ sơ khai thuế liên quan và những điểm doanh nghiệp cần lưu ý.

QDMTT (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax) là viết tắt của thuật ngữ “Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn.” 

Khái niệm này được quy định tại Điều 4 của Nghị định 236/2025/NĐ-CP hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị quyết số 107/2023/QH15 về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo nguyên tắc toàn cầu.

Tóm lại, QDMTT là một chế độ thuế bổ sung, được áp dụng đối với các đơn vị hợp thành hoặc các nhóm đơn vị (constituent entities) thuộc tập đoàn đa quốc gia (MNE Group) có hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam, khi tổng thu nhập của họ chưa đạt mức thuế tối thiểu theo các tiêu chuẩn quốc tế. 

Việc áp dụng QDMTT nhằm mục tiêu đảm bảo rằng các tập đoàn đa quốc gia hoạt động ở nhiều quốc gia vẫn phải chịu mức thuế thu nhập doanh nghiệp tối thiểu theo quy định toàn cầu, tránh tình trạng lợi dụng chuyển lợi nhuận sang các khu vực thuế thấp. 

Theo quy định, đối tượng phải áp dụng QDMTT là:

Đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam và được xác định là cư trú tại Việt Nam theo quy định;

Trường hợp tập đoàn có nhiều hơn một đơn vị hợp thành tại Việt Nam, thì đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và xác định nghĩa vụ QDMTT cho tất cả các đơn vị đó. 

Điều này có nghĩa là nếu một tập đoàn đa quốc gia có nhiều doanh nghiệp con tại Việt Nam, thì một trong số các đơn vị này sẽ đại diện nộp hồ sơ QDMTT cho cả nhóm. 

Để thực hiện kê khai QDMTT, doanh nghiệp cần chuẩn bị bộ hồ sơ theo quy định tại Nghị định 236/2025/NĐ-CP, gồm:

Bộ hồ sơ này nhằm mục đích cung cấp đầy đủ thông tin để cơ quan thuế xác định số thuế tối thiểu phải nộp tại Việt Nam theo các chuẩn mực quốc tế. 

Trong khuôn khổ các quy định quốc tế như GloBE (Global Anti-Base Erosion Rules), QDMTT được hiểu là thuế bổ sung tối thiểu trong nước, tức là mức thuế bổ sung mà tập đoàn sẽ phải nộp nếu mức thuế thực tế tính theo thông số tại Việt Nam thấp hơn mức tối thiểu theo tiêu chuẩn toàn cầu (thường là 15%). 

Căn cứ vào Resolution 107/2023/QH15 và các hướng dẫn chi tiết, QDMTT được xác định theo công thức liên quan đến:

Một vấn đề doanh nghiệp thường quan tâm là có được giảm trừ QDMTT nếu đã nộp thuế ở nước ngoài hay không? 

Theo Điều 10 Nghị định 236/2025/NĐ-CP, trường hợp thuế tối thiểu nội địa (QDMTT) tại một nước khác đáp ứng các tiêu chuẩn về giảm trừ trách nhiệm theo danh sách do Diễn đàn Hợp tác chung về chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận toàn cầu công bố thì mức thuế bổ sung tại nước đó tại Việt Nam có thể được xác định bằng 0. Tuy nhiên, điều kiện này chỉ được áp dụng nếu thuế ở nước đó đã được thu thực sự.

Nếu không đủ điều kiện hoặc tập đoàn không phải đối tượng áp dụng QDMTT tại nước đó, thì doanh nghiệp không được áp dụng giảm trừ trách nhiệm này tại Việt Nam và phải kê khai, nộp theo đúng quy định. 

Trong giai đoạn thuế toàn cầu đang được áp dụng rộng rãi, QDMTT là một trong những yếu tố bắt buộc phải nắm rõ đối với doanh nghiệp thuộc tập đoàn đa quốc gia. Việc hiểu đúng thuật ngữ, chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và thực hiện kê khai đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế Việt Nam, mà còn đảm bảo thực hiện đúng các cam kết quốc tế về thuế thu nhập doanh nghiệp tối thiểu toàn cầu.