Thuế thu nhập doanh nghiệp 2026: Cách tính và mức nộp như thế nào?

DAD Thảo ACC

22 thg 2, 2026

Bước sang năm 2026, việc nắm vững các quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là ưu tiên hàng đầu để các đơn vị chủ động trong kế hoạch tài chính và tuân thủ pháp luật. Hiện nay, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đang là văn bản pháp lý cao nhất điều chỉnh lĩnh vực này. Để giúp các doanh nghiệp xác định chính xác nghĩa vụ thuế của mình, bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết căn cứ tính thuế, công thức xác định thu nhập chịu thuế và các mức thuế suất ưu đãi mới nhất áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026.

1. Cách tính thuế TNDN năm 2026 như thế nào?

Hiện nay Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đang có hiệu lực thi hành. Do đó, đến năm 2026 nếu Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 không bị thay thế bởi văn bản khác thì Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 sẽ được áp dụng để tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2026.

Theo đó tại Điều 6 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất.

2. Công thức tính thuế TNDN năm 2026

Mà theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thì thu nhập tính thuế được xác định như sau:

(1) Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định)

(2)Thu nhập chịu thuế quy định tại Mục (1) được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Các khoản chi được trừ + Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam)

3. Doanh nghiệp cần lưu ý

- Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế).

Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

- Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Đồng thời theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định mức thuế suất thuế TNDN cụ thể như sau:

(1) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các Mục (2), (3), (4) và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

(2) Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

(3) Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại Mục (2), (3) là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.

(4) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:

- Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;

- Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

Như vậy, để tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2026 có thể dựa vào các quy định trên.