Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT): Khái niệm, đối tượng và lưu ý quan trọng

II. Các khoản thuế cấu thành FCT

FCT không phải là một loại thuế độc lập mà là tập hợp các loại thuế, tùy thuộc vào hình thức và đối tượng của nhà thầu. Các khoản thuế có thể bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tổ chức và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân. Trong một số trường hợp, nhà thầu có thể phải chịu đồng thời nhiều loại thuế này, tùy thuộc vào hợp đồng và hình thức giao dịch.

III. Đối tượng phải nộp thuế nhà thầu

Các đối tượng chịu FCT gồm tổ chức hoặc cá nhân nước ngoài có hợp đồng hoặc thỏa thuận với doanh nghiệp, cá nhân Việt Nam và phát sinh thu nhập từ hoạt động đó tại Việt Nam. Nhà thầu nước ngoài tham gia cung cấp dịch vụ, hàng hóa kèm dịch vụ hoặc chuyển giao quyền, dù thực hiện toàn bộ hay một phần hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, đều thuộc diện chịu thuế. Nhà thầu ký hợp đồng thông qua đại diện hoặc bên nhận ủy quyền tại Việt Nam, cũng như các doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa theo phương thức xuất nhập khẩu tại chỗ và phát sinh thu nhập tại Việt Nam, cũng phải nộp FCT.

IV. Trường hợp không thuộc diện chịu FCT

Không phải tất cả các hoạt động của nhà thầu nước ngoài đều chịu thuế. Các trường hợp không chịu FCT bao gồm nhà thầu chỉ thực hiện môi giới, xúc tiến thương mại ở nước ngoài mà không phát sinh thu nhập tại Việt Nam, giao dịch mua bán hàng hóa quốc tế không gắn với dịch vụ tại Việt Nam, hoặc gia công hàng hóa tại Việt Nam nhưng giao lại ra nước ngoài theo hợp đồng gia công. Nguyên tắc quan trọng là thu nhập phải phát sinh tại Việt Nam mới chịu FCT.

V. Xác định nghĩa vụ FCT trong thực tế

Để xác định nghĩa vụ FCT, doanh nghiệp Việt Nam cần xem xét đối tượng là tổ chức hay cá nhân, dịch vụ được thực hiện trong hay ngoài lãnh thổ Việt Nam, thu nhập phát sinh có liên quan đến hoạt động tại Việt Nam hay không, và các điều khoản thanh toán, thuế trong hợp đồng. Việc này giúp tránh rủi ro pháp lý và đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện đúng.