Hóa đơn đối với hàng hóa đưa đi khuyến mại, cho, biếu tặng theo Nghị định 70 sửa đổi Nghị định 123 có lập không?
Có phải lập hóa đơn đối với hàng hóa đưa đi khuyến mại, cho, biếu tặng theo Nghị định 70 sửa đổi Nghị định 123 không?
Có phải lập hóa đơn đối với hàng hóa đưa đi khuyến mại, cho, biếu tặng theo Nghị định 70 sửa đổi Nghị định 123 không? Sai số tiền ghi trên hóa đơn điện tử thì điều chỉnh hóa đơn đã lập sai hay lập hóa đơn điện tử mới thay thế? Xây dựng hệ thống thông tin về hóa đơn chứng từ như thế nào?
Tại Sao Cần Lập Hóa Đơn Cho Hàng Khuyến Mại, Cho, Biếu, Tặng?
Nhiều doanh nghiệp có thể đặt câu hỏi: "Tại sao phải lập hóa đơn khi chúng tôi không thu tiền từ việc cho, biếu, tặng hay khuyến mại?" Câu trả lời nằm ở mục tiêu quản lý của cơ quan thuế và sự minh bạch trong hoạt động kinh doanh.Quản lý Doanh Thu và Chi Phí: Mặc dù không phát sinh doanh thu trực tiếp từ việc bán hàng, nhưng việc đưa hàng hóa đi khuyến mại, cho, biếu, tặng vẫn là một hoạt động tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp. Việc lập hóa đơn giúp cơ quan thuế nắm bắt được dòng luân chuyển hàng hóa, từ đó kiểm soát được doanh thu thực tế và các khoản chi phí liên quan đến hàng hóa đó (ví dụ: chi phí sản xuất, giá vốn hàng bán).
Kê Khai Thuế GTGT và TNDN:
Thuế GTGT (Giá trị gia tăng): Hàng hóa dùng để khuyến mại, cho, biếu, tặng thường vẫn thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Việc lập hóa đơn là cơ sở để doanh nghiệp kê khai thuế GTGT đầu ra (mặc dù giá trị tính thuế có thể là 0 hoặc giá tính thuế được xác định theo giá bán của sản phẩm cùng loại tại thời điểm phát sinh). Đồng thời, hóa đơn đầu vào của những hàng hóa này vẫn được khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện.
Thuế TNDN (Thu nhập doanh nghiệp): Giá trị hàng hóa dùng để khuyến mại, cho, biếu, tặng nếu đáp ứng các điều kiện về tính hợp lý, hợp lệ của chi phí theo quy định thì sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Hóa đơn là một trong những chứng từ quan trọng để chứng minh tính hợp lệ của khoản chi phí này.
Kiểm Soát Xuất Nhập Tồn: Việc lập hóa đơn giúp doanh nghiệp và cơ quan quản lý nhà nước theo dõi chính xác lượng hàng hóa xuất kho vì các mục đích khác ngoài bán hàng thông thường. Điều này đặc biệt quan trọng trong việc kiểm soát hàng tồn kho và tránh thất thoát.
Quy Định Cụ Thể Theo Nghị Định 70/2025/NĐ-CP
Khoản 10 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP đã sửa đổi điểm c khoản 14 Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, quy định rất rõ ràng:
"Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, cho, biếu, tặng; hàng hóa luân chuyển nội bộ; hàng hóa tiêu dùng nội bộ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh (trừ hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa theo hợp đồng, phải lập hóa đơn theo quy định của pháp luật về kế toán và pháp luật về thuế."
Điều này có nghĩa là:
Bắt buộc lập hóa đơn: Dù không có giao dịch mua bán, không có dòng tiền thu về, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn đầu ra cho các loại hàng hóa này.
Áp dụng cho nhiều trường hợp: Không chỉ hàng khuyến mại, mà cả hàng quảng cáo, cho, biếu, tặng đều phải lập hóa đơn. Ngoài ra, quy định cũng bao gồm hàng hóa luân chuyển nội bộ, hàng hóa tiêu dùng nội bộ không phục vụ tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh, và các trường hợp cho vay, cho mượn, hoàn trả hàng hóa.
Tuân thủ pháp luật về kế toán và thuế: Việc lập hóa đơn phải tuân thủ các nguyên tắc về mẫu biểu, nội dung, thời điểm lập hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn, kế toán và thuế.
Lưu Ý Khi Lập Hóa Đơn:
- Khi lập hóa đơn cho hàng hóa khuyến mại, cho, biếu, tặng, doanh nghiệp cần lưu ý:
- Giá tính thuế:
- Trong nhiều trường hợp, giá tính thuế GTGT đối với hàng khuyến mại, quảng cáo là giá 0 đồng (nếu được đăng ký chương trình khuyến mại với cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật thương mại).
Nội dung hóa đơn: Mặc dù giá có thể là 0 đồng hoặc không thu tiền, các thông tin khác trên hóa đơn như tên hàng hóa, số lượng, đơn vị tính vẫn phải được ghi đầy đủ và chính xác.
Mục đích sử dụng: Trên hóa đơn hoặc các chứng từ nội bộ kèm theo cần ghi rõ mục đích sử dụng là "hàng khuyến mại", "hàng cho, biếu, tặng" để phục vụ việc giải trình sau này.
Hồ sơ chứng từ: Ngoài hóa đơn, doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ các chứng từ liên quan như quyết định về chương trình khuyến mại, danh sách đối tượng nhận quà tặng, biên bản giao nhận hàng hóa... để chứng minh tính hợp lệ của khoản chi phí.
Kết Luận
Nghị định 70/2025/NĐ-CP đã củng cố và làm rõ hơn về nghĩa vụ lập hóa đơn cho các trường hợp hàng hóa khuyến mại, cho, biếu, tặng. Việc tuân thủ nghiêm túc quy định này không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro về thuế và xử phạt vi phạm hành chính mà còn góp phần vào sự minh bạch trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
.png)
